Įsigijus lengvąjį automobilį, ūkininkas susiduria su daugybe mokesčių klausimų, tarp jų ir dėl PVM atskaitymo galimybių. Šiame straipsnyje nagrinėsime, kada ūkininkas gali susigrąžinti PVM už įsigytą automobilį, kokie yra su tuo susiję apribojimai ir kokios alternatyvos gali būti svarstomos.
PVM atskaitos galimybės lengviesiems automobiliams
Pagal PVM įstatymo 62 straipsnį, lengvųjų automobilių pirkimo ar importo PVM negali būti traukiamas į PVM atskaitą, jeigu šis automobilis nėra įsigytas:
- Perpardavimui.
- Automobilių nuomos paslaugoms teikti.
- Keleivių pervežimo už atlygį paslaugoms teikti (pvz. taksi).
Lengvuoju automobiliu laikoma tokia transporto priemonė, kurios registracijos liudijime nurodytas klasės ir kėbulo tipo kodas - M1 (M1 klasė - transporto priemonė keleiviams vežti, turinti ne daugiau kaip 8 sėdimas vietas keleiviams ir 1 sėdimą vietą vairuotojui).
Taigi, jei ūkininkas įsigijo lengvąjį automobilį, kurio registracijos liudijime yra nurodyta M1 klasė, jam teks nusivilti, nes nuo automobilių, kurie neskirti perpardavimui arba automobilių nuomos paslaugoms teikti, keleivių pervežimo už atlygį paslaugoms teikti, PVM negalima atskaityti. Jei yra įsigyjamas lengvasis automobilis, kuriuo važiuojama pas tiekėjus, klientus, laukus ir panašiai, PVM atskaita negalima. Tas pats įstatymas galioja, jei ūkininkas tokį automobilį ne perka, o nuomojasi - PVM atskaityta negalima.
Pažymėtina, kad tie patys apribojimai taikomi, kai automobilis yra įsigyjamas ne nuosavybės teise ar pagal sutartį, pvz. lizingu, paskolos sutartimi ir taip toliau, kurioje numatyta nuosavybės teisės perėjimas įmokėjus paskutinę įmoką, o išsinuomojamas - pirkimo PVM nuo nuomos mokėjimu taip pat negali būti atskaitomas, jeigu automobilis nėra skirtas naudoti nė vienam iš paminėtų tikslų.
Taip pat turime nepamiršti, kad ūkininkas (PVM mokėtojas), įsigydamas lengvąjį automobilį, neturėjo teisės atskaityti PVM, tai ir įvykus lengvojo automobilio pardavimo sandoriui neatsiranda prievolė mokėti PVM (taikys PVM įstatymo 33 straipsnio 1 dalies 2 punktą.)
Alternatyvūs sprendimai ir išimtys
Tačiau kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t (krovininis automobilis)), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Automobilis toks pats, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardintas. Bet yra trūkumas - važinėti tokiu automobiliu galima tik sumokėjus kelių mokestį. O ir parduodant tokį automobilį gali kilti keblumų, nes ne kiekviena įmonė ar fizinis asmuo norės įsigyti automobilį, kuriuo važinėjant reikia mokėti kelių mokestį.
Kartais galvojama: kodėl gi neįsigijus automobilio iš ES be PVM? Siūlau būti atsargiems! Su automobiliais iš ES - ta pati istorija. Ūkininkas, pirkdamas automobilį iš ES, lengvąjį automobilį nusiperka be PVM, tačiau jį atsigabenus į Lietuvą, atsiranda prievolė priskaičiuoti ir sumokėti PVM į Lietuvos biudžetą. Tai padaryti reikia tuomet, kai įsigyjamas naujas lengvasis automobilis arba naudotas lengvasis automobilis su 0 PVM tarifu iš ES PVM mokėtojo.
Priskaičiuoti ir sumokėti PVM į biudžetą nereikia, jei yra įsigyjamas naudotas lengvasis automobilis iš ES ne PVM mokėtojo arba iš ES PVM mokėtojo pagal maržos schemą.
Jei lengvasis automobilis "įmonei uždirba" pajamas, tai įsigijimo kaina (kalbu ne apie ūkininkus) be PVM galima dėti į ilgalaikį turtą, o patį PVM, galima dėti į sąnaudas, leidžiamus atskaitymus. Vadinasi, įsigyjant lengvąjį automobilį sumokėtas pirkimo PVM, apskaičiuojant pelno mokestį, gali būti priskiriamas ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams, jeigu įsigytas automobilis bus naudojamas vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti.
Kiti su automobiliu susiję mokesčiai ir išlaidos
Taip pat svarbu atkreipti dėmesį į kitus su automobiliu susijusius mokesčius ir išlaidas:
Nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas, kuriuo reikia pasirūpinti.
Jei ūkininkas įsigijo lengvąjį automobilį ir deklaravo jo naudojimą ūkio veikloje, formoje FR0457 jo nusidėvėjimas yra ne leidžiami atskaitymai.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kurą.
- Techninę priežiūrą ir remontą.
- Draudimą.
- Mokesčius (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES).
- Padangų keitimą.
- Automobilio plovimą ir priežiūrą.
Pajamų natūra apmokestinimas
Nuo 2010 m. pajamomis natūra laikoma darbuotojo iš darbdavio (šiuo atveju ūkininko) gauta nauda, naudojant darbdavio lengvąjį automobilį ir asmeniniais tikslais. Pajamos natūra, kaip su darbo santykiais susijusios pajamos, turi būti įvertinamos ir apmokestinamos kiekvieną mėnesį.
Pagal Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) įstatymo 18 str. 3 d. 2 p., lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos.
Jei ūkininkas padovanoja veršelį sūnui, turi mokėti PVM? Šis klausimas, nors ir atrodo nesusijęs su automobilių PVM, iliustruoja bendrą principą: PVM mokamas nuo ekonominės veiklos, kurios metu gaunama nauda. Automobilio naudojimas asmeniniais tikslais gali būti laikomas pajamomis natūra, nuo kurių skaičiuojami mokesčiai.
Nuo 2021 m. metinėje deklaracijoje GPM312 reikės atskira eilute deklaruoti gyventojo gautas pajamas natūra dėl automobilio naudojimo asmeniniais tikslais.
Alternatyvos įmonės automobiliui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas:
Panaudos sutartis
Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį. Tokiu atveju turi būti sudaryta panaudos sutartis tarp automobilio savininko ir įmonės. Sudarius šį dokumentą, įmonė įgyja galimybę pasinaudoti automobiliu neatlygintinai. Tuomet į įmonės apskaitą galima įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį jam sugedus. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.
Automobilio nuoma
Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.
Automobilių dalinimosi platformos
Apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive), kurios leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.
Taksi ar pavėžėjimo paslaugos
Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis (pvz., Bolt, Uber).
Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas
Galite svarstyti kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais. Šiuo atveju:
- Reikia nustatyti aiškią kompensavimo politiką.
- Būtina tiksliai apskaityti darbo reikalais nuvažiuotus kilometrus.
- Svarbu įvertinti mokestines pasekmes darbuotojams.
Kaip Sueuropinti Amerikietišką Automobilį: Ekspertizė, Galiniai Žibintai ir Taupymo Patarimai!
Reziumė
Apibendrinant, ūkininkui, įsigijusiam lengvąjį automobilį (M1 klasės), galimybė atskaityti pirkimo PVM yra labai ribota ir dažniausiai neįmanoma, nebent automobilis yra skirtas tiesiogiai perpardavimui, nuomai ar keleivių pervežimo paslaugoms. Nors kai kuriais atvejais galima registruoti automobilį kaip krovininį (N1 klasė), tai sukelia papildomų mokesčių ir apribojimų. Svarbu atidžiai įvertinti visus mokesčių aspektus ir apsvarstyti alternatyvius sprendimus prieš priimant galutinį sprendimą dėl automobilio įsigijimo.