Šiame straipsnyje aptarsime automobilio nuomos B klasės pajamų mokesčius Lietuvoje, nagrinėjant įvairius scenarijus, susijusius su automobilio nuoma iš darbuotojo įmonei ir mažosios bendrijos (MB) nario pajamų apmokestinimu. Aptarsime, kaip teisingai apskaičiuoti ir deklaruoti mokesčius, susijusius su automobilio nuoma, atsižvelgiant į Lietuvos Respublikos įstatymus ir Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) išaiškinimus.
Automobilio nuoma iš fizinio asmens: mokesčiai
Dažnai pasitaiko situacija, kai įmonės darbuotojas naudoja savo asmeninį automobilį darbo reikalams ir nuomoja jį įmonei. Svarbu išsiaiškinti, kaip tokiu atveju skaičiuojami mokesčiai ir kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra.
Jei įmonė nuomojasi automobilį iš fizinio asmens, pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.
VMI komunikacijos vadovė Rūta Asadauskaitė teigė, kad fizinio asmens automobilio nuomos partijai pajamos yra laikomos turto nuomos pajamomis. Nuo išmokėtos automobilio nuomos pajamų politinė partija turi išskaičiuoti ir į biudžetą sumokėti pajamų mokestį, taikant 15 proc. dydžio ar didesnį (20, 25 ar 32 proc.) tarifą, atsižvelgiant į gyventojui išmokamos konkrečios išmokos dydį.
„Šias išmokas už praėjusius metus, iki šių metų vasario 15 d., partija turi pateikti Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijoje (forma GPM312). Gyventojui pačiam deklaruoti pajamų nereikia, į deklaraciją duomenys perkeliami automatiškai“, - komentavo R.Asadauskaitė.
Svarbu: Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje.
Automobilio nuoma iš darbuotojo įmonei: pajamų apmokestinimas
Dažnai pasitaiko situacija, kai įmonės darbuotojas naudoja savo asmeninį automobilį darbo reikalams ir nuomoja jį įmonei. Svarbu išsiaiškinti, kaip tokiu atveju skaičiuojami mokesčiai ir kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra.
Jei darbuotojas turi galimybę naudoti automobilį ir asmeniniais tikslais, pavyzdžiui, važinėti iš darbo į namus ir atgal, savaitgaliais, pats automobilio naudojimas nelaikomas pajamomis, gautomis natūra. Pajamomis natūra gali būti pripažintos tik darbdavio apmokėtos degalų išlaidos, tenkančios naudojant automobilį darbuotojo asmeniniais tikslais, taip pat automobilio eksploatavimo, remonto, draudimo išlaidų dalis, proporcingai tenkanti naudojant automobilį ne darbo reikalais, jeigu įmonė tokias išlaidas apmoka.
Tačiau šiuo atveju įmonė apskaičiuotas darbuotojo pajamas dėl automobilio naudojimo ir asmeniniais tikslais turėtų apmokestinti kaip pajamas už automobilio nuomą, taikydama 15 proc. GPM tarifą. Jei bendra per kalendorinius metus gautų kitų apmokestinamųjų pajamų suma viršytų 120 VDU dydžio sumą, tuomet šią 120 VDU ribą viršijanti suma būtų apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Svarbu nepamiršti, kad kuomet per kalendorinius metus gautoms kitoms su darbo santykiais nesusijusioms apmokestinamosioms pajamoms turi būti taikomas progresinis 20 proc. pajamų mokesčio tarifas, tai pajamų mokesčio skirtumą (5 proc.) sumokėti į biudžetą privalo pats gyventojas, deklaruodamas savo metines pajamas GPMĮ 27 straipsnyje nustatyta tvarka.
Išmokos už automobilio nuomą priskiriamos darbuotojo A klasės pajamoms remiantis GPMĮ 22 straipsniu. Todėl nuo šių išmokų išskaičiuotą GPM minėta įmonė turi deklaruoti vadovaudamasi GPMĮ 24 straipsniu. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu.
Automobilio nuoma ir mažoji bendrija (MB): mokesčių ypatumai
Mažosios bendrijos (MB) nariams taip pat aktualūs automobilio nuomos mokesčių klausimai. Ši verslo forma turi savų niuansų, kuriuos svarbu žinoti, norint teisingai vykdyti mokestinius įsipareigojimus.
MB nario pajamos už automobilio nuomą
Jei MB narys gauna iš savo MB patalpų ar automobilio nuomos pajamas, jos irgi priskiriamos prie B klasės išmokų ir deklaruojamos FR0471 formoje 70 kodu. Absoliučiai visos išmokos MB nariui, nesvarbu kokias pareigas jis užima, kokia šių pajamų rūšis, yra priskiriamos prie B klasės pajamų (VMI prie FM 2013-08-01 raštas Nr. (32.42-31-1)RM-4590), todėl visus mokesčius turi susimokėti pats MB narys, pasiskaičiavęs mokesčius metinėje GPM308 deklaracijoje.
Mokesčių tarifai ir deklaravimas
Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.
PVM ir pelno mokesčio aspektai
Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Automobilio veiklos nuoma penkeriems metams su 20 proc. Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.
PVM atskaita
Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
Svarbūs aspektai nuomos sutartyje
Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc. Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
GPM'o registravimas, nesusijusio su darbo užmokesčio pajamomis
Ši instrukcija skirta užregistruoti tokias situacijas, kai prievolė deklaruoti ir mokėti Gyventojų pajamų mokestį (toliau - GPM), nesusijusį su darbo santykių pajamomis, tenka įmonei, pavyzdžiui: automobilio nuoma iš fizinio asmens.
Sistemoje pirkimo registravimo metu turi būti užregistruotas priskaitytas GPM. Priskaityta suma turi atsispindėti GPM 313 ataskaitoje, taip pat priskaitytą sumą reikia sumokėti Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau - VMI).
Norint sėkmingai atlikti visus žingsnius, sistemoje turi būti teisingai sukurtas automobilio nuomos produktas bei partneris, iš kurio bus gaunama nuomos paslauga. Toliau kuriama pirkimo sąskaita. Registruojamas išmokėjimas nuomotojui.
1. Produkto kūrimas
Pradėjus darbą su sistema, produktas automobilio nuoma jau būna sukurtas, bet jei jį ištrynėte - tuomet sukurkite naują.
3. Pirkimo sąskaitos registravimas
Pirkimo sąskaita registruojama įprastai. Pagrindinėje informacijoje nurodoma privaloma informacija. Detalėse pridedamas produktas, nurodoma suma. Informacija išsaugoma.
3.2. Sąskaitos tvirtinimas
Sąskaita tvirtinama įprastai. Tvirtinimo metu korespondencija pagal nutylėjimą turėtų būti parenkama automatiškai. Jei korespondencija neparenkama - pasirinkite iš sąrašo AUTO_NUOMA Automobilio nuoma.
4. Priskaityto GPM'o sąskaitos uždarymas
Pirkimo metu užregistravus GPM'o priskaitymą svarbu perkelti kaip mokėtiną sumą VMI. Tam tikslui sistemoje yra sukurta GPM'o uždarymo konfigūracija, kurios funkcija - automatiškai surinkti tokias sumas.
4.2. Buhalterinės pažymos tvirtinimas
Tvirtinkite buhalterinę pažymą. Tvirtinimo metu korespondencija pagal nutylėjimą turėtų būti parenkama automatiškai.
5. Mokėjimo registravimas
Mokėjimas registruojamas Mokėjimai -> banko sąskaitos kasos. Atveriama reikiama banko sąskaita, skiltyje Mokėjimai kuriama nauja pinigų išmokėjimo operacija. Toliau apačioje spauskite mygtuką pridėti -> sąskaitą ir iš sąrašo pasirinkite reikiamą apmokėti sąskaitą. Pridėję atnaujinkite pagridninės informacijos laukus paspaudę [Atnaujinti pagridninės informacijos laukus] - taip automatiškai bus užpildyti sumos ir aprašymo laukai.
5.2. Mokėjimo tvirtinimas
Mokėjimą tvirtinkite įprastai. Tvirtinimo metu korespondencija pagal nutylėjimą turėtų būti parenkama automatiškai. Jei korespondencija neparenkama - pasirinkite iš sąrašo AUTO_Darbuotojui Apmokėta už automobilio nuomą gyventojui.
6. Apmokėjimo VMI registravimas
Mokėjimas registruojamas Mokėjimai -> banko sąskaitos kasos. Atveriama reikiama banko sąskaita, skiltyje Mokėjimai kuriama nauja pinigų išmokėjimo operacija. Toliau apačioje spauskite mygtuką pridėti -> mokėtiną/gautiną sumą ir iš sąrašo pasirinkite reikiamą. Pridėję atnaujinkite pagridninės informacijos laukus paspaudę [Atnaujinti pagridninės informacijos laukus] - taip automatiškai bus užpildyti sumos ir aprašymo laukai.
6.2. Mokėjimo tvirtinimas VMI
Mokėjimą tvirtinkite įprastai. Tvirtinimo metu korespondenciją pagal nutylėjimą pasirinkite iš sąrašo AUTO_GPM Sumokėtas GPM už automobilio nuomą.
2018 m. ir vėlesnių laikotarpių pajamų deklaravimas GPM312 ataskaitoje
2019 metais, teikiant metinę pajamų deklaraciją tiek A tiek B klasės pajamos bus atvaizduojamos vienoje ataskaitoje GPM312 (nebelieka FR0471). GPM312 ataskaitoje, L5 laukelyje bus būtina nurodyti B klasės išmokų rūšies kodą.
Jei B klasės išmokų rūšių turite kelias - tokiu atveju geriau 7.2. punkte nurodytoje grafoje palikite tuščią reikšmę.
Svarbu paminėti, kad GPM313 ataskaitoje ne visais atvejais įtraukiamos šios sumos. Jos atvaizduojamos tik tada, kai mokestyje nurodyta tik A klasė.
Pajamų natūra apskaičiavimas
Darbdavys suteikia galimybę darbuotojui asmeniniais tikslais naudoti automobilį, kurio rinkos kaina yra 25 000 Eur su PVM. Įmonė kompensuoja ir degalus, tad taikoma 0,75 proc. nuo rinkos kainos. Darbuotojo pajamos natūra 187,5 Eur (25 000 * 0,75 proc.).
Kiti darbuotojo mokami mokesčiai: GPM - 37,50 Eur (187,5 * 20 proc.). SoDra - 36,57 Eur (187,5 * 19,5 proc.). Šis procentas taikomas tada, jei darbuotojas papildomai nekaupia pensijos sodroje, kaupimo atveju papildomai taikoma 3 proc.
Mokesčius galima išskaityti iš darbuotojo darbo užmokesčio arba įmonė gali padengti juos iš savo lėšų. Jei įmonė sumoka paskaičiuotus mokesčius iš savo lėšų, ši suma nėra leidžiama atskaityti pelno mokesčio tikslais. Pritaikytų mokesčių dydžiai gali svyruoti dėl taikomo / netaikomo darbuotojo NPD.
Kiti darbdavio mokami mokesčiai: SoDra - 3,32 Eur (187,5 * 1.77 proc.). PVM - 2.63 Eur (25000 * 0.05 proc * 21 proc.). Įmonė turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.
Žingsniai, kaip pardavėjui patvirtinti automobilio perleidimą kitam asmeniui?
Išvados
Tinkamas mokesčių planavimas ir teisingas pajamų deklaravimas yra būtini, norint išvengti nesklandumų su mokesčių institucijomis. Svarbu atidžiai išnagrinėti kiekvieną situaciją individualiai ir, jei reikia, kreiptis į specialistus konsultacijos.
tags: #automobilio #nuoma #b #klases #pajamos