Užstato sistemos esmė ta, kad pardavėjas pirkėjui parduoda tik gėrimą ar kitą prekę, kuri yra taroje, tačiau pačios taros ar kitos pakuotės neparduoda. LFAS apie pakuotės užstato apskaitą nėra kalbama. Jei įmonei toks būdas yra tinkamas, taip ir reikėtų daryti. AVNT siūlo sumokėtą užstatą registruoti kaip sumokėtą avansą. Individualių įmonių pavyzdiniame sąskaitų plane užstatui registruoti yra skirta speciali 202 sąskaita Sumokėti avansai. Nupirkus prekę taroje, kuriai taikoma užstato sistema, nuperkama tik prekė, o tara neperkama - ji tarsi pasiskolinama paliekant užstatą.
Kai prekė, kurios tarai taikoma užstato sistema, parduodama pirkėjui, iš pirkėjo paimamas užstatas už tarą. AVNT siūlo gautą užstatą registruoti kaip gautą avansą įsipareigojimų sąskaitose. Mes siūlome iš pirkėjų gautą užstatą registruoti ne didinant įmonės įsipareigojimą, o mažinant perkant prekes avansiniuose mokėjimuose pripažintą tiekėjui sumokėtą užstatą.
Kai pirkėjas grąžina tarą, jam išmokamas užstatas. Įmonė išmokėtą užstatą galės susigrąžinti, todėl apskaitoje registruojama gautina suma. Surinktos taros įmonės apskaitoje pajamuoti nereikėtų.
Kai įmonė gauna kompensaciją už surinktą tarą, apskaitoje registruojamas gautinos sumos padengimas.
Sąskaitų korespondencija ir jos reikšmė
Sąskaitų korespondencija (lot. *correspondentia* - atitikimas, sutikimas) - tai dviejų arba daugiau buhalterinių sąskaitų, tarpusavyje susijusių pagal ūkinės operacijos turinį, ryšys. Sąskaitos, kurias susieja sąskaitų korespondencija, vadinamos koresponduojančiomis. Sąskaitų korespondencija, apibūdinta debetuojamų ir kredituojamų sąskaitų kodais ir pavadinimais, atspindi sąveiką buhalterinės apskaitos objektų (pvz., trumpalaikio turto, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų), kurie didėja ar mažėja atliekant šią ūkinę operaciją, leidžia analizuoti ir suprasti jos turinį, poveikį įmonės ekonominei būklei.
Sąskaitų korespondencija gali būti paprastoji, kai įtraukiant ūkinę operaciją į apskaitą debetuojama tik viena ir kredituojama t. p. vieną sąskaita, ir sudėtingoji, kai debetuojama kelios sąskaitos, o kredituojama viena, arba atvirkščiai - debetuojama viena, o kredituojama kelios sąskaitos, arba debetuojamos kelios sąskaitos ir kredituojamos kelios sąskaitos.
Pajamų ir sąnaudų apskaita
Šiame straipsnyje aptarsime įvairias sąskaitų korespondencijos situacijas, su kuriomis gali susidurti įmonės buhalteriai. Nagrinėsime pajamas gaunamas iš Darbo biržos, kompensacijas už apgadintą turtą, kuro sąnaudas pagal panaudos sutartį ir pardavimo operacijų apskaitą.
Pajamos iš Darbo Biržos
Klausimas: Kokia bus korespondencija, kai gauname pinigus iš Darbo biržos (50 proc.)? Ši situacija reikalauja tikslios apskaitos, kadangi gaunama parama turi būti tinkamai užfiksuota įmonės finansinėse ataskaitose. Konkreti korespondencija priklausys nuo to, kokią kompensaciją gaunate ir kokios yra jūsų įmonės apskaitos politikos. Tačiau dažniausiai naudojami šie įrašai: Debetas (D) Bankas - gaunama suma Kreditas (K) Pajamos - neapmokestinamos pajamos (arba kita atitinkama sąskaita, priklausomai nuo kompensacijos pobūdžio).
Kompensacija už Apgadintą Automobilį
Klausimas: Buvo apgadinta mašina, tačiau mes jos neremontuosime, nes nežymus įlenkimas, tai gavus pinigus iš draudimo: D BANKAS K NEAPMOKESTINAMOS PAJAMOS. Šiuo atveju, gauta kompensacija už apgadinimą, kuris nebus taisomas, yra pripažįstama kaip neapmokestinamos pajamos. Tai svarbu tinkamai užfiksuoti apskaitoje, kad būtų išvengta nesusipratimų su mokesčių institucijomis.
Įmonė turėjo nuosavą automobilį, kurio likutinė vertė 21613,88Lt. Šis automobilis po avarijos buvo sudaužytas, tą patį mėnesį parduotas už 4957,68 Lt be PVM. Rezultate apskaitinis faktinis nuostolis 16656,20Lt. Įmonė gavo draudimo išmoką 17379Lt. Kaip teisingai apskaitoje užregistruoti IT pardavimą ir draudimo gautą išmoką? Kokias sumas reikia atvaizduoti PLN204 deklaracijos 16 ir 26 eilutėse? Finansinėje apskaitoje gauta draudimo išmoka yra mažinami nuostoliai, atsiradę dėl draudiminio įvykio (kredituojama 6 klasės sąskaita). Jeigu gauta draudimo kompensacija viršija apskaitoje užregistruotus nuostolius, perviršis parodomas pajamų (pelno) sąskaitoje. Nagrinėjamu atveju įvertinus draudimo kompensuotus nuostolius finansinėje apskaitoje turėtų būti užregistruotas 722,8 Lt pelnas.
Pildydami PLN204 deklaraciją Jūs turite du pasirinkimus: Arba 25 ir 26 laukeliuose (neapmokestinamos pajamos) parodyti tik finansinėje apskaitoje užregistruotą rezultatinę 722,8 Lt pelno sumą. Arba neapmokestinamomis pajamomis (25 ir 26 laukeliai) laikyti visą gautą draudimo kompensaciją (17379 Lt) ir neleidžiamais atskaitymais (16 laukelis) laikyti nuostolį iš turto perleidimo (16656,2 Lt). Ir vienu ir kitu atveju galutinis apmokestinamasis rezultatas nesikeičia.
Kuro Sąnaudos Pagal Panaudos Sutartį
Klausimas: Pagal panaudos sutartį įmonė nuomojasi iš vadovo automobilį. Automobilis naudojamas 75 % veikloje. Šioje situacijoje svarbu atskirti, kiek kuro buvo sunaudota įmonės veikloje, o kiek asmeniniams poreikiams. Tik ta dalis, kuri sunaudota įmonės veikloje, gali būti pripažinta sąnaudomis. Korespondencija: D Kuro sąnaudos (75 Lt.) D Neleidžiami atskaitymai (25 Lt.) K Skolos vadovui (100 Lt.).
Pardavimo Operacijų Apskaita
Klausimas: Pardavome prekes (išrašyta SF) 2013.12. Ar taip būtų teisinga? Šioje situacijoje svarbu atsižvelgti į tai, kad pajamos turi būti pripažintos tada, kai prekės buvo parduotos, o sąnaudos - tada, kai jos buvo patirtos. Jei sąnaudos patirtos 2014 metais, jos turėtų būti pripažintos 2014 metais, net jei pajamos gautos 2013 metais.
Teoriškai, negalite parduoti, kol neturite SF. Jūsų atveju galite rašyti SF 2014m. už 2013.12 mėn. ir pajamas tada iš 2014m. Jei pajamos yra 2013 metais, o sąnaudos - 2014 metais, gali iškilti problemų dėl sąnaudų priskyrimo pajamoms. VMI gali būti palankiau, kad pajamos deklaruotos 2013 m., nes nuo jų sumokėtas PVM ir pelno mokestis. Tačiau sąnaudos turėtų atitikti pardavimą 2013 m., bet jei nėra galimybės jų anksčiau įtraukti, gali būti, kad pajamas geriausia palikti 2013 m., o gautiną PVM - 2014 m. + NA sąnaudos 2014 m. Jei 2013 m. į sąnaudas nieko netraukiate (nes faktiškai jų nebuvo), o 2014 m. sąnaudos - į neleidžiamus, gali iškilti problemų dėl PVM atskaitos. Svarbu įvertinti sumas ir pasikonsultuoti su auditoriumi ar buhalteriu dėl geriausio sprendimo.
Klausimas: Kodėl parduotų ir pajamas uždirbusių prekių įsigijimo savikaina patampa neleidžiamais atskaitymais? linatigre rašė: Sveiki nelabai suprantu kaip sukoresponduoti PLN deklarac. už 08m. Iš PLN dekl. Ir 2007m. Buvo nuostolis tai jį sudengsi su 2008m. Tai uždaroma visos 5 (6) klasės sąskaitos atskirai į 39, t.y. K 60XX, 611XX, 63XX D 39.
Bauda už gerimą kontavimas
Klausimas: Sveiki, mūsų įmonė užsiima transporto paslaugomis. Užsakovams išrašyta bauda už prastovas. Ar tas baudų pajamas reikia traukti į PVM deklaraciją? Suprantu, kad jos ne PVM objektas, bet gal rašosi į kitą kokią eilutę? jurgicka100 rašė: sveiki, mūsų įmonė užsiima transporto paslaugomis. Užsakovams išrašyta bauda už prastovas. Ar tas baudų pajamas reikia traukti į PVM deklaraciją? Suprantu, kad jos ne PVM objektas, bet gal rašosi į kitą kokią eilutę? jurgicka100 rašė: Ar tas baudų pajamas reikia traukti į PVM deklaraciją? Suprantu, kad jos ne PVM objektas, bet gal rašosi į kitą kokią eilutę? Rolf rašė:jurgicka100 rašė: Ar tas baudų pajamas reikia traukti į PVM deklaraciją? Suprantu, kad jos ne PVM objektas, bet gal rašosi į kitą kokią eilutę?
Gauti laiškai (pranešimai) dėl nesumokėtų baudų iš užsienio. Viena bauda 2017, kita 2018 m. Vienas darbuotojas net nebedirba įmonėje. Kur dabar man juos susivesti? Gal kabinti abi ant direktoriaus, gal tos sumos būtų neleidžiami? D6kl. neleidžiami atsk. K4kl.
Mokesčių deklaracijos ir permokos
Situacija buvo tokia. Buvo per mažai priskaičiuota turto mokesčio už 2017m. Pataisiau turto deklaraciją. Apskaitoje padariau šiuose metuose D6kl. neleidžiami atsk. K4kl. mokėtinas turto mokestis. Tada pataisiau 2017m. PLN, įdėjau į leidžiamas sąnaudas tą turto mokesčio skirtumą ir gavosi, kad turėjau sumokėti mažiau pelno mokesčio už 2017m. IR mano VMI atsirado permoka 10Eur. o sakykite turiu panašų atvejį. Tik permoka man atsirado manoVMI, nes patikslinau 2017m. PLN. Kaip tą permoką užregistruoti apskaitoje? Jei tingite ieškoti, blogiausisas variantas, jei tikrai zinote kad gerai pagal VMI, tai klaid taisymas ir skirtuma arba debituojate arba kredituojate. Dabar butu tokia situacija, jus pamatytumete manovmi kad 30 eur nesumoketas gpm, nors vienas is darbuotoju, apmokejo per asmenine saskaita 30 eur uz gpm, bet nenurode imones pavadinimo, taciau darbuotojas pateike pavedimo kopija ir buhalterija ivede jog apmokejo imone uz gpm, o vmi kadangi nemato uz kokia imone, nenurode paskirtyje, ta suma uzskaite to moketojo paskirtyje kaip fiziniam asmeniui o ne juridiniam. Darbuotojas sakys juk apmokejau, jus pagal pavedima suvesite imonei, o fizinis asmuo ilindes i savo vmi matys permoka. Tai tada reikia skambinti vmi kad uzskaityti ta mokejima uz imone. Ir atsistos viskas vietoje.
Kaip ir paaiškinau pries tai. Jei tikslinote pln, tai sumas emete is programos ir likutis ir taip nuo atsiradimo dokumentu turejo kisti. Pln uzsidaro sanaudos su pajamom, apsiskaiciuote mokesti, jei nuostoli dar turite uzdengiate, o jei nuostolis tai turi matytis ir visatai turi ir debito kredito lygmenyje uzrasyta programoje. Tai jums permoka buvo uz 2017 metus pelno, tai ilinde i mano vmi pasiziureite ar tuo kodu ta suma dar stovi ir jei taip, susimokate likuti sumos. Ir viskas. Kaip tiekeju sudetinimai likutis turi sutapti su programa jusu, taip ir matomi vmi sumos turi sutapti su jusu programa. Tai vienas is priespriesiniu budu pasitikrinimas.
Užsienio tiekėjų ir PVM apskaita
Užsienio tiekėjas išrašė "koreguojančią" faktūrą - nurodė tam tikrą nuolaidą. Ši faktūra 11 mėn, o nuolaida taikoma 10 mėn. faktūrai. Kaip turėčiau PVM deklaracijoje nurodyti - 19 eilutėje parodyti prekių įvežimą, įvertinus suteiktą nuolaidą, ar į ją nekreipti dėmesio nes nuolaida suteikiama 10 mėn. faktūrai ? Kadangi koreguojanti sąskaita 11 mėn., tai ir trauksite su minusu į 11 mėn.
Norejau paklausti jai reikia priskaičiuoti ir sumokėti PVM nuo avanso. Praeje metai nuo sutarties pasirašymo ir gauto avanso. Pirmiausiai, kada buvo numatyta baigti darbus pagal sutartį? Jei to nepadarėte laiku, reikia PVM priskaičiuoti dabar. Tai statybos sutartis (3 nameliai). Pagal sutarty statyba baigsis dalinai 2008 , dalinai 2007 m. Sutartys pasirasyta 2008.11.30 Pirmas avansas gautas 2008.12.12 Dviem iš jų lapkričio mėn. išrašytos dalines saskaitos, o už viena liko. Jūs gal pati dar atidžiau pasiskaitykite to 14 str. komentarą, gal kartais ir nereikia to PVM priskaičiuoti, jei buvo kažkokie darbų daliniai pridavimai.
Užsienio apmokestinamųjų asmenų registravimas PVM mokėtojais Lietuvoje
tags: #bauda #uz #gerima #kontavimas