Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, taikomas prekių ir paslaugų pardavimui Lietuvoje. Lietuvoje ir ES šalyse galioja įvairūs PVM tarifai, kuriuos kiekviena šalis nustato pagal prekių ar paslaugų rūšį. Jį moka vartotojas, tačiau apskaičiuoja ir į biudžetą perveda pardavėjas.
PVM įstatymas taikomas visiems besiverčiantiems veikla savarankiškai. Atnaujinta 2026-02-18 PVM - pridėtinės vertės mokestis, kuris taikomas ir asmenims, besiverčiantiems individualios veiklos pažyma. Jeigu asmuo per paskutinių 12 mėnesių uždirbo daugiau nei 45 tūkst. eurų - jam taikomas PVM už prekes ir paslaugas, turi būti išrašoma PVM sąskaita faktūra bei sumokėti papildomi mokesčiai.
Pridėtinės vertės apmokestinamas prekių ir paslaugų vertės prieaugis kiekvienoje tiekimo grandinės grandyje. Pridėtinės vertės mokesčio tarifas taikomas parduodamos prekės ar paslaugos galutinei kainai.
Statistikos duomenys rodo, kad PVM įmonių skaičius Lietuvoje nuolat auga. 2023 m. birželio mėnesio duomenimis, Lietuvoje buvo registruota 115 300 PVM mokėtojų. Palyginti su 2022 m., PVM įmonių skaičius išaugo 3,8 proc., o per 5 metus - 21,5 proc. Kartu su PVM įmonių skaičiumi auga ir jų pajamos. 2021 m. PVM mokėtojų pajamos sudarė 103,4 mlrd. EUR, o tai 17,9 proc. daugiau nei 2020 m.
Atvejai, kai PVM netaikomas
Yra daugybė atvejų, kai prekių tiekimas ir paslaugų teikimas PVM neapmokestinami. Šie atvejai yra nustatyti PVM įstatymo 20 - 33 straipsniuose.
PVM neapmokestinamos prekės ir paslaugos:
- Sveikatos priežiūros paslaugos: PVM neapmokestinamos žmogaus kilmės terapinės medžiagos ir motinos pienas, stomatologų ir (arba) dantų technikų tiekiami dantų protezai, taip pat ligonių, sužeistųjų ar kitų medicinos pagalbos reikalingų asmenų vežimo specialiomis tam pritaikytomis transporto priemonėmis paslaugos.
- Socialinės paslaugos: PVM neapmokestinamos socialinės paslaugos, jeigu jas teikia vaikų ir jaunimo globos institucijos, senelių ir (arba) neįgaliųjų globos (rūpybos) institucijos ar kiti pelno nesiekiantys juridiniai asmenys.
- Švietimo ir mokymo paslaugos: PVM neapmokestinamas ikimokyklinis ugdymas, pradinio, pagrindinio, vidurinio, aukštesniojo ir aukštojo išsilavinimo teikimas, vaikų ir jaunimo papildomas ugdymas, studijos aukštosiose mokyklose, profesinis mokymas, jeigu šias paslaugas teikia juridiniai asmenys, teisės aktų nustatyta tvarka įgiję teisę jas teikti, taip pat kvalifikacijos kėlimas ir perkvalifikavimas, jeigu šias paslaugas teikia pelno nesiekiantys juridiniai asmenys.
- Kultūros ir sporto paslaugos: PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų teikiamos kultūros paslaugos, tokios kaip muziejų, zoologijos ir botanikos sodų, cirko veikla; visų meno rūšių, kultūros renginiai; kino filmų gamyba; bibliotekų teikiamos bibliografinės ir informacinės paslaugos.
- Pelno nesiekiančių juridinių asmenų veikla: PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų organizuojamų labdaros ir paramos renginių metu teikiamos prekės ir (arba) paslaugos, jeigu surinktos lėšos bus skirtos tik labdarai ir (arba) visuomenei naudingai veiklai.
- Pašto paslaugos: (šio straipsnio nuostatos netaikomos pašto siuntinių siuntimui).
- Radijo ir televizijos visuomenei teikiamos informavimo paslaugos: (laidų pardavimui, reklamos paslaugoms ir kitai ūkinei komercinei veiklai šio straipsnio nuostatos netaikomos).
- Draudimo paslaugos.
- Finansinės paslaugos: PVM neapmokestinamas paskolų teikimas ir suteiktos paskolos priežiūra, jeigu ją vykdo tą paskolą suteikęs apmokestinamasis asmuo.
- Specialūs ženklai.
- Azartiniai lošimai ir loterijos.
- Nekilnojamų pagal prigimtį daiktų nuoma.
- Nekilnojamų pagal prigimtį daiktų pardavimas ar kitoks perdavimas: PVM neapmokestinamas žemės pardavimas ar kitoks perdavimas, kai pagal sandorio sąlygas asmuo, kuriam tokia žemė perduodama, arba trečioji šalis įgyja teisę disponuoti ja kaip jos savininkas, išskyrus žemę, perduodamą kartu su naujais pastatais ar statiniais ar jų dalimis, taip pat žemę statyboms.
Baudų apmokestinimas PVM
Justinas Jarusevičius, advokatų kontoros „Motieka ir Audzevičius“ teisininkas, pažymi, jog sutartyje paprastai nurodoma netesybų suma arba susitariama, kad netesybos bus skaičiuojamos kaip procentinė dalis nuo sutarties kainos. Vėliau kyla ginčai, ar šis procentas turi būti skaičiuojamas nuo sutarties vertės pridėjus PVM ar be PVM.
„Tiek PVM įstatymo komentare, tiek ir VMI konsultacinės medžiagos kataloge rašoma, kad PVM nuo netesybų sumos neskaičiuojamas. Netesybos nėra atlygis už prekių ar paslaugų tiekimą, todėl jos nėra laikomos PVM objektu, - pažymi p. Jarusevičius. - Netesybos tėra civilinės atsakomybės forma, viena iš žalos atlyginimo priemonių, o ne savarankiška ekonominė veikla“.
Byloje ginčas kilo dėl to, kad, tiekėjui pirma laiko nutraukus sutartį, pirkėjas į sutarties vertę įskaitė ir PVM bei netesybų dydį skaičiavo nuo sutarties vertės su PVM. Kaina yra tam tikro objekto galutinė vertė pinigais - tai, ką sumoka pirkėjas, o vertė yra to paties objekto naudingumo, gerumo piniginė išraiška, skaičiuojama be PVM.
„Verslui vertėtų apsvarstyti, ar sutarčių nuostatos dėl netesybų apskaičiavimo tvarkos, yra pakankamai aiškios ir nedviprasmiškos, ar tinkamai apibrėžta sutarties vertė, ar aiškiai išskirta PVM dalis“, - pataria p.
Baudoms PVM paprastai nėra taikomas, nes jos nėra ekonominė veikla. Jei bauda rašoma ant laisvos formos dokumento, nereikia nurodyti jokio straipsnio. Galima rašyti pastabas dėl 0% PVM arba nurodyti PVMĮ 3 str. kaip ne PVM objekto pagrindą.
PVM mokėtojų dėmesiui – pokyčiai ūkio apskaitoje!
Prašymas išdėstyti mokesčių ar baudų sumokėjimą
Jeigu susiduriate su finansiniais sunkumais, galite teikti prašymą išdėstyti mokesčių ar baudų sumokėjimą. Toks prašymas gali būti teikiamas, kai:
- Bauda mokėjimas nebuvo išdėstytas ANK 675 str. nustatyta tvarka.
- Nėra priimti ir (ar) vykdomi ne daugiau kaip 3 sprendimai dėl mokestinės paskolos sutarties (toliau - MPS).
- Bauda yra lygi arba didesnė nei 125 Eur.
- Bauda nėra perduota antstoliui išieškoti Lietuvos Respublikos civilinio proceso kodekso nustatyta tvarka.
- Dėl baudos nebuvo sudaryta MPS ir kuri nebuvo nutraukta arba pasibaigė neįvykdyta.
Prašymas gali būti pateiktas ne anksčiau kaip prieš 20 dienų iki baudos už administracinį nusižengimą (toliau - AN) mokėjimo termino. Baudos už AN mokėjimas gali būti išdėstytas ne ilgesniam kaip 2 metų laikotarpiui, skaičiuojant nuo numatyto baudos sumokėjimo termino dienos.
Prašymą ir papildomus dokumentus galima pateikti elektroniniu būdu prisijungus prie Mano VMI arba, jeigu nėra galimybės naudotis informacinių ryšių technologinėmis priemonėmis, atvykus į bet kurią apskrities valstybinę mokesčių inspekciją (toliau - AVMI). Taip pat prašymą galima pateikti tiesiogiai, atvykus į Valstybinę mokesčių inspekciją prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos.
Teikiant prašymą, reikia nurodyti vardą ir pavardę, identifikacinį numerį, kontaktinę informaciją, baudos dydį, nusižengimo identifikacinį kodą (ROIK), laikotarpį, kuriam prašoma išdėstyti mokėjimą, ir prašymo teikimo priežastį.
Už suteiktą mokestinę paskolą mokamos palūkanos, kurios skaičiuojamos nuo neapmokėtos sumos už kiekvieną naudojimosi mokestine paskola dieną. Nesumokėjus įmokos pagal patvirtintą MPS mokėjimo grafiką, skaičiuojamos padidintos palūkanos, o nesumokėjus palūkanų pagal MPS - palūkanų delspinigiai.
Mokestinės nepriemokos mokėjimas gali būti atidėtas iki 1 metų ir (ar) išdėstytas ne daugiau kaip 5 metams nuo prašymo pateikimo dienos. Sprendimo dėl baudos už AN išdėstymo priėmimo terminas yra 20 darbo dienų nuo mokėtojo prašymo gavimo.
tags: #baudu #apmokestinimas #pvm