Fizinis asmuo, vykdantis individualią ar kitą ekonominę veiklą, privalo pranešti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) apie ilgalaikį turtą, kurį ketina naudoti šiai veiklai. Šiam tikslui skirta Fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir/arba kitai ekonominei veiklai forma FR0457 (toliau - FR0457).
Kas yra ilgalaikis turtas?
Ilgalaikiam turtui priskiriamas turtas, kuris atitinka du kriterijus: jis ilgiau kaip vienerius metus turi būti naudojamas gyventojo pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti), ir jo kaina turi būti ne mažesnė už nustatytą minimalią ilgalaikio turto vertę pagal LR Pelno mokesčio įstatymą. Nėra tiksliai nustatyta, nuo kokios vertės turtas laikomas ilgalaikiu, nes jis priskiriamas šiai kategorijai, atsižvelgiant ne tik į jo vertę, bet ir į jo esmę bei naudojimo trukmę.
Šis turtas skirtas fizinio asmens pajamoms uždirbti ir yra brangesnis negu nustatyta minimali ilgalaikio turto vertė.
Kada reikia teikti FR0457 formą?
Kiekvieną kartą prieš pradedant naudoti ilgalaikį turtą ar jo dalį individualioje ir/arba kitoje ekonominėje veikloje, apie tai reikia pranešti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) pateikiant FR0457 formą.
Jeigu individualią veiklą vykdantis fizinis asmuo yra ne PVM mokėtojas ir yra pateikęs FR0457 formą, o vėliau įsiregistruoja PVM mokėtoju ir nori tą ilgalaikį turtą naudoti ir kitoje ekonominėje veikloje, FR0457 formos dar kartą teikti nebereikia.
Nutraukus veiklą arba nustojus ilgalaikį turtą naudoti veikloje, taip pat reikia teikti FR0457 formą ir joje nurodyti ilgalaikio turto, kuris buvo priskirtas veiklai, naudojimo pabaigos datą.
Naujai užpildyti ir pateikti reikia ir tuomet, kai keičiasi individualiai veiklai priskirto ilgalaikio turto naudojimo sąlygos (neskaičiuojamas arba pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas, keičiasi turto procentinė dalis).
Kaip pildyti FR0457 formą?
Nuo 2019 m. forma FR0457 teikiama tik elektroniniu būdu per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS).
Žingsniai pildant formą:
- Pasirinkite prisijungimo būdą ir prisijunkite prie elektroninio deklaravimo sistemos (EDS).
- Pasirinkite Deklaravimas - pildyti formą.
- Paspauskite gaublio piktogramą ir atsidarys FR0457 forma pildymui.
- Pašalinkite FR0457P lapą, jeigu jis nebus reikalingas. Jeigu duomenys netelpa į FR0457 formą, tuomet galite pildyti ir FR0457P formą.
- Pasirinkite turto rūšies kodą. Jeigu veiklai priskiriami keli tos pačios rūšies objektai, tai informacija apie juos užpildoma atskirose eilutėse.
- Jei ilgalaikis turtas yra nekilnojamasis turtas, turi būti įrašomas unikalus nekilnojamo turto numeris. Jeigu nekilnojamas turtas neturi unikalaus numerio, tuomet nurodomas turto įsigijimo dokumento numeris arba nuomos sutarties numeris ir pan.
- Jei ilgalaikiam turtui priskiriamas automobilis, tai turi būti nurodomas identifikavimo numeris (VIN). Jei nėra VIN, nurodomas valstybinis numeris.
- Toliau pasirinkite, ar bus laikomasi normatyvų. Galima pasirinkti „Ne‘‘, jeigu ilgalaikis turtas bus nudėvėtas per tokį laikotarpį, kuris yra trumpesnis už Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje nustatytus nusidėvėjimo (amortizacijos) normatyvus. Jei nustatote ilgalaikiam turtui ilgesnius nusidėvėjimo normatyvus, nei yra numatyta PM įstatymo 1 priedėlyje, tai reikia pasirinkti „Taip‘‘.
- Nurodykite, ar sutuoktinis sutinka naudoti turtą veikoje. Galima pasirinkti „Taip“, jeigu ilgalaikis turtas yra turimas bendrosios jungtinės nuosavybės teise ir yra raštiškas sutuoktinio sutikimas šį turtą naudoti veikloje. Sutikimas yra laisvos formos dokumentas, kuriame nurodoma koks turtas bus naudojamas veikloje ir nurodomi abiejų sutuoktinių rekvizitai. Jeigu nėra sutuoktinio sutikimo, naudojamas asmeninis turtas arba gyventojas nėra sudaręs santuokos, renkamės „Ne‘‘.
- Įrašykite turto įsigijimo kainą. Jei gyventojas nėra PVM mokėtojas, įsigijimo kaina nurodoma su PVM. Kainos įrašyti nereikia, jeigu ilgalaikis turtas bus naudojamas pagal nuomos ar panaudos sutartį, nes tokiam turtui, nepriklausančiam nuosavybės teise, nebus skaičiuojamas ir nusidėvėjimas. Jeigu nėra sutuoktinio sutikimo turtą naudoti veikloje, įsigijimo kainą reikia mažinti 50 procentų.
- Toliau įrašykite PVM sumą, jei esate PVM mokėtojas ir įsigijote turtą su PVM. Šios informacijos pateikti nereikia, jeigu ilgalaikis turtas įsigytas be PVM arba jeigu turtas perimtas pagal nuomos, ar panaudos sutartį, arba kitu būdu, kuriuo neperduodama nuosavybės teisė.
- Nurodykite ilgalaikio turto įsigijimo datą. Ši informacija neteikiama, jeigu ilgalaikis turtas naudojamas veikloje pagal nuomos arba panaudos sutartį, taip pat jeigu gyventojas neturi ilgalaikio turto įsigijimo dokumentų.
- Toliau formoje FR0457 įveskite turto dalies priskyrimo vykdomai veiklai procentą. Jei turtas naudojamas ne tik individualioje veikloje ir individualiai veiklai priskiriama tik tam tikra to turto dalis, tai ši dalis tokiu atveju negali viršyti atskiroms turto grupėms nustatytų maksimalių dalių (pavyzdžiui, kompiuterinė technika individualioje veikloje gali būti naudojama arba 100 procentų, arba ne daugiau kaip 90 procentų, t. y. negali būti priskirta veiklai 91 - 99 procentais). Procentai turi būti nurodomi tik sveikaisiais skaičiais.
- Įrašykite turto naudojimo veikloje pradžios datą, jeigu norite ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir remonto bei eksploatacijos sąnaudas priskirti leidžiamiems atskaitymams gyventojų pajamų mokesčio tikslais. Šios informacijos pateikti neprivaloma, kai FR0457 forma pateikiama tik PVM tikslais.
- Jeigu ilgalaikio turto nebenaudojate veikloje, pavyzdžiui pardavėte, turi būti įrašoma data, nuo kurios ilgalaikis turtas nebelaikomas individualios ir/arba ekonominės veiklos turtu.
FR0457 formos pateikimas ir terminai
Fizinis asmuo, PVM mokėtojas, teikiantis FR0457 formą tik PVM tikslais, ją gali pateikti VMI, atsižvelgdamas į savo mokestinį laikotarpį, šiais terminais:
- Kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo, FR0457 forma turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.
- Kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, FR0457 forma turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 d.
Jeigu forma FR0457 buvo užpildyta su klaidomis arba pasikeitė ilgalaikio turto naudojimo veikloje sąlygos, reikia iš naujo pateikti teisingai užpildytą formą.
Kai fizinis asmuo nutraukia individualią veiklą arba pasikeičia ilgalaikio turto naudojimo aplinkybės (pasikeičia veikloje naudojamo turto dalis, nusprendžiama nebeskaičiuoti nusidėvėjimo arba, atvirkščiai, gyventojas pradeda skaičiuoti nusidėvėjimą), FR0457 forma turėtų būti pateikta iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurio šio turto fizinis asmuo nebelaiko individualios veiklos turtu arba pasikeitė ilgalaikio turto naudojimo sąlygos, paskutinės dienos.
Ilgalaikio turto priskyrimas veiklai ir pajamų apmokestinimas
Kai gyventojas mokesčių inspekcijai pateikia FR0457 formą apie veikloje naudojamą ilgalaikį turtą, parduodant laikoma, kad gyventojas uždirbo individualios veiklos pajamų, ir joms taikomos individualios veiklos pajamų apmokestinimo taisyklės. Pardavimo pajamos deklaruojamos GPM311 deklaracijos C priede.
Kai gyventojas, nutraukęs individualią veiklą, parduoda individualioje veikloje naudotą turtą arba nenutraukęs individualios veiklos parduoda veikloje naudotą turtą, kai apie turto naudojimo veikloje pabaigą yra pranešta FR0457 formos pildymo taisyklių nustatyta tvarka, šio turto pardavimo pajamos priskiriamos gyventojo asmeninėms pajamoms, o ne individualios veiklos pajamoms.
Turto pardavimo pajamas sudaro gautas užmokestis už parduotą turtą, o išlaidas - turto įsigijimo kaina, atėmus turto nusidėvėjimą, kuris buvo priskirtas individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams.
ES parama ir deklaracijos tikslinimas
Jei ūkininkas, įsigydamas ilgalaikį turtą, pasinaudojo Europos Sąjungos, nacionalinio biudžeto ar kita finansine parama, tai deklaracijoje iš turto įsigijimo vertės turi atimti gautos paramos lėšas, nes leidžiamiems atskaitymams negalima priskirti išlaidų, kurių faktiškai nepatyrė.
Jeigu ūkininkas, tikslindamas FR0457 formą, iš technikos įsigijimo išlaidų turi atimti gautos paramos sumą, taip pat turi tikslinti ir Metinės pajamų deklaracijos duomenis, kurioje reikia sumažinti leidžiamų atskaitymų sumą, kadangi ūkininkas nusidėvėjimą priskaičiavo nuo didesnės sumos.
Pavyzdžiai
Pavyzdys 1: Automobilio pardavimas
Parduodant individualioje veikloje naudotą automobilį, kurį gyventojas pirko prieš penkerius metus, reikės skaičiuoti, ar nesusidaro GPM, nes pagal GPMĮ lengvata, kai automobilį gyventojas savo nuosavybėje išlaiko ilgiau nei trejus metus, nebus taikoma. Jeigu prieš parduodamas gyventojas VMI pateiktų FR0457 formą, įrodančią, kad automobilio nebenaudoja, pajamos būtų gautos iš ne individualios veiklos turto pardavimo ir jų deklaruoti nereikėtų.
Pavyzdys 2: Grūdų džiovinimo bokšto pardavimas
2019 metais gyventojas įregistravo individualią veiklą ir VMI pateiktoje FR0457 formoje nurodė individualioje veikloje naudojamo turto (pvz., grūdų džiovinimo bokšto) įsigijimo kainą - 20 000 EUR. Gyventojas individualią veiklą nutraukė 2021 metais, o po pusės metų pardavė grūdų džiovinimo bokštą už 27 000 EUR. Turto įsigijimo išlaidos, kurias gyventojas gali atimti iš pajamų - 22 500 EUR (iš grūdų džiovinimo bokšto įsigijimo kainos 25 000 EUR atėmus 2 500 EUR nusidėvėjimo sumą, kuri jau buvo atimta iš individualios veiklos pajamų).
Pavyzdys 3: Traktoriaus įsigijimas ir ES parama
Ūkininkas 2009 m. vasario 11 d. įsigijo traktorių už 10 000 Lt. Tą pačią dieną Valstybinei mokesčių inspekcijai pateikė FR0457 formą, kurioje nurodė šią sumą. Traktoriaus nusidėvėjimą ūkininkas pradėjo skaičiuoti nuo 2009 m. kovo 1 d. Europos Sąjungos teikiama parama pasinaudojo 2010 m. rugsėjo mėnesį. Buvo kompensuota 40 proc. šio traktoriaus vertės, t. y. 4 000 Lt. Gavęs 4 000 Lt paramą 2010 m., ūkininkas turi tikslinti FR0457 duomenis, t. y. traktoriaus įsigijimo vertę turi nurodyti 4 333 Lt (10 000 Lt - 4 000 Lt - 1667 Lt), o priskyrimo veiklai datą - 2010 m. sausio 1 d.
tags: #fr0457 #pildymo #automobiliui #pavyzdys