Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) atkreipė dėmesį į įmones, kurios įsigyja ir registruoja automobilius savo vardu. Ypač daug dėmesio skiriama prabangiems, naujiems automobiliams, siekiant išsiaiškinti, ar jie nėra naudojami asmeniniais tikslais be tinkamo apmokestinimo. Šis VMI žingsnis sukėlė diskusijų verslo atstovų bendruomenėje, o kai kurie netgi svarsto galimybę registruoti automobilius kaimyninėse šalyse.
VMI planuoja patikrinti 41 tūkstantį įmonių, kurioms priklauso 118 tūkstančių automobilių. Tikslas - nustatyti, ar įmonių vadovai ir darbuotojai, naudodamiesi mokesčių lengvatomis įsigytais automobiliais, jų nenaudoja asmeniniams poreikiams, taip išvengdami dalies mokesčių. Inspekcija pasitelkė Administracinių nusižengimų registrą, kuris parodė, kad automobiliai, įregistruoti įmonių vardu, dažnai naudojami ne tik darbo reikalams, ypač savaitgaliais ir švenčių dienomis.
„Asmenys, kurie vairuoja tuos automobilius, gauna protokolus už greičio viršijimą, pavyzdžiui. Tuos automobilius netgi vairuoja šeimos nariai arba sutuoktiniai, arba vaikai. Turime atvejį, kad net 53 protokolai yra paskirti už greičio viršijimą, o įmonė ir toliau laikosi pozicijos, kad nenaudoja“, - teigia VMI Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė.
Verslo atstovų reakcija ir nuogąstavimai
Verslo atstovai, tokie kaip Arvydas Avulis, vienos didžiausių statybos įmonių vadovas, kritiškai vertina VMI iniciatyvą. Jis pats naudojasi 7 metų senumo elektriniu BMW, kurio vertė apie 13-14 tūkstančių eurų. Automobilis, kaip ir dar du, registruoti įmonės vardu ir skirti bendrovės vadovams. Kitiems darbuotojams įmonė primoka už naudojimąsi jų automobiliais arba apmoka tikslines keliones. Avulis mano, kad VMI siekis griežčiau kontroliuoti įmonių automobilių naudojimą yra absurdiškas, nes jam pačiam savaitgaliais tenka vykti į objektus. Jis tai vadina viešųjų ryšių akcija, kuri gilins prieštaravimus tarp verslo ir valstybės institucijų ir vargu ar ženkliai papildys šalies biudžetą.
„Gali būti, kad pasitaikys, kad važiuosiu kampanijos automobiliu. Aišku, kad už tą vieną važiavimą per metus prie jūros aš galiu mielai susimokėti. Manau, kad tai bus kokie 4 ar 5 eurai tas mokestis, tik tai būtų gerai, kad būtų aiški tvarka, kaip tą sumokėti ir, aišku, aš manau, kad valstybė kažin ar praturtės nuo to“, - teigia „Hanner“ vadovas Arvydas Avulis.
Lietuvos verslo konfederacijos generalinė direktorė Eglė Radišauskienė pastebi, kad nustatyti ribą tarp automobilio naudojimo įmonės ir asmeniniais tikslais yra sudėtinga. Ji pabrėžia, kad būtina aiški tvarka, kaip ir kas turėtų mokėti mokesčius už automobilio naudojimą. Dėl neapibrėžtumo ir galimų kontrolės priemonių, verslo atstovai baiminasi, kad įmonės gali pradėti automobilius registruoti Latvijoje ar Estijoje, kur taikomi kitokie kriterijai ir mokesčių politika.
„Vienokie kriterijai yra taikomi reprezentacinėms mašinoms, kitokie kitokiems automobiliams, tai reikėtų pasižiūrėti, ką mes ir sakėm. Tai kokios yra praktikos. Kiek žinau, Latvijoje vėl gi jie moka dalį mokesčių, nemoka visų, ten PVM‘o ar kažko tai. Tiesiog pasakyti, kaip tai atrodys, bet yra, na pasižiūrėkit daugelis įmonių turi tų mašinų, kurios yra registruotos, deja, bet kitur“, - sako E. Radišauskienė.
VMI pozicija ir potencialūs biudžeto papildymo šaltiniai
Pasak Valstybinės mokesčių inspekcijos departamento direktorės Rasos Virvilienės, jei įmonės pripažintų, kad automobilius naudoja ir savo poreikiams, valstybės biudžetas galėtų pasipildyti keliasdešimt milijonų eurų. Nors VMI išsiuntė raginimus sąžiningai deklaruoti mokesčius, tik 15 procentų bendrovių pripažino, kad jų transporto priemonės naudojamos ir saviems poreikiams.
„Matom tendenciją, kad lietuviai, įmonės labai mėgsta įsigyti prabangius automobilius, kurių vertė yra gerokai virš 100 tūkstančių eurų, tai ar tikrai tas, kuris įsigijo automobilį įmonės vardu virš 100 tūkstančių eurų, savo asmeninio automobilio neturi. Ir šeima neturi šeimos vardu registruoto automobilio. Ar tikrai jis negali sumokėti tų kelių šimtų euro mokesčių?“ - kalba ji.
Bendrovės, užregistravusios automobilius įmonių vardu ir po pokalbių su VMI pripažinusios automobilių naudojimą ne tik darbo kelionėms, per keletą mėnesių deklaravo virš milijono eurų mokesčių. VMI tikisi, kad ir kitos įmonės supras savo pareigas. Priešingu atveju joms gresia mokestiniai patikrinimai, po kurių mokesčius leidžiama paskaičiuoti už visą senaties laikotarpį ir paskirti baudą nuo 10 iki 50 procentų nuo įmonės mokėtinos mokesčių sumos.
Individualios įmonės valdymas ir automobilio išlaidos
Individualios įmonės valdymas reikalauja daug teisinės ir finansinės atsakomybės. Individuali įmonė yra neribotos civilinės atsakomybės privatus juridinis asmuo, o tai reiškia, kad už jos įsipareigojimus savininkas atsako savo asmeniniu turtu. Kiekvienas fizinis asmuo gali turėti tik vieną individualią įmonę.
LR individualių įmonių įstatymas reglamentuoja individualių įmonių steigimą, valdymą, savininko teises ir pareigas. Įmonės savininkas gali keisti nuostatus, skirti kitą vadovą, tvirtinti metines ataskaitas, steigti filialus, reorganizuoti ar likviduoti įmonę. Savininko teisės apima pelno gavimą, avansinį pelno išsimokėjimą ir turto gavimą po įmonės likvidavimo.
Individualios įmonės apskaita ir mokesčiai
Individualios įmonės buhalterinė apskaita yra paprastesnė nei didesnių juridinių vienetų. Visos ūkinės operacijos registruojamos specialiame žurnale. Individuali įmonė neprivalo teikti metinių finansinių ataskaitų, nebent tai numatyta steigimo dokumentuose. Buhalterio paslaugas galima samdyti arba tvarkyti apskaitą savarankiškai.
Pagrindiniai mokesčiai, kuriuos turi mokėti individuali įmonė:
- PVM (jei įmonė PVM mokėtoja).
- Pelno mokestis (15% arba 5% lengvatinis tarifas).
- Nekilnojamojo turto mokestis (jei įmonė turi nekilnojamojo turto).
- Taršos mokestis (jei įmonės veikloje naudojamas automobilis).
- GPM (gyventojų pajamų mokestis) nuo išsimokėto pelno.
Jei savininkas išsimoka pinigus ne mokestinio laikotarpio pabaigoje, o avansu, taikomas 20% GPM tarifas, taip pat PSD ir VSD įmokos.
Automobilio naudojimo išlaidos ir leidžiami atskaitymai
Kai automobilis naudojamas individualioje veikloje, jo išlaidos gali būti pripažįstamos leidžiamais atskaitymais, mažinant apmokestinamąsias pajamas. Yra du būdai skaičiuoti išlaidas: faktiškai patirtos išlaidos arba fiksuota 30% nuo pajamų atskaita.
Faktiškai patirtos išlaidos: skaičiuojamos pagal realias, dokumentais pagrįstas išlaidas (degalai, remontas, draudimas ir kt.). Būtina saugoti sąskaitas, kvitus, sutartis. Naudinga, kai veiklos sąnaudos sudaro daugiau nei 30% pajamų.
Fiksuota 30% atskaita: supaprastintas būdas, kai leidžiami atskaitymai automatiškai pripažįstami 30% nuo visų gautų pajamų. Nereikia pateikti išlaidų pagrindimo dokumentų. Naudinga, jei realios išlaidos mažos arba jas sudėtinga pagrįsti.
Tiek faktiškai patirtos išlaidos, tiek 30% atskaita turi savo privalumų ir trūkumų. Pasirinkimas priklauso nuo veiklos pobūdžio, išlaidų dydžio ir noro supaprastinti apskaitą.
Automobilio įsigijimas ir eksploatacija įmonėje
Įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais: pirkti už nuosavas lėšas, imti paskolą arba sudaryti lizingo sutartį. Įsigijus automobilį, jį reikia užregistruoti, pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu ir apsvarstyti KASKO draudimą.
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą, kuris mažina įmonės pelną ir mokesčius. Nusidėvėjimo normatyvai priklauso nuo automobilio tipo (naujas, naudotas, krovininis) ir naudojimo paskirties.
Eksploatacijos išlaidos, tokios kaip kuras, techninė priežiūra, remontas, draudimas, mokesčiai, taip pat gali būti įtraukiamos į leidžiamus atskaitymus, tačiau su tam tikrais apribojimais, ypač jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais.
Jei įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti dalį pirkimo PVM už automobilį, tačiau lengvųjų automobilių atveju leidžiama atskaityti tik 50% pirkimo PVM. Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, PVM atskaita proporcingai mažinama.
Pelno mokesčio prasme, automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos įtraukiamos į leidžiamus atskaitymus, tačiau jos ribojamos, atsižvelgiant į automobilio išmetamo CO2 kiekį (nuo 2025 m.).
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, tai gali būti laikoma pajamomis natūra, nuo kurių turi būti sumokėtas GPM ir Sodros įmokos. Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal nustatytą metodiką, atsižvelgiant į automobilio įsigijimo vertę ir jo naudojimo paskirtį.
Naudotų automobilių įsigijimo iš ES apmokestinimas PVM
Alternatyvos įmonės automobiliui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti alternatyvas:
- Panaudos sutartis: naudojant savo turimą automobilį įmonės reikmėms.
- Automobilio nuoma: trumpalaikė ar ilgalaikė nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas periodiškai.
- Automobilių dalinimosi platformos: paslaugos kaip CityBee, Spark ar Bolt Drive leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.
- Taksi ar pavėžėjimo paslaugos: ekonomiškiau, jei automobilis naudojamas retai.
- Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas: kompensavimas darbuotojams už jų automobilių naudojimą darbo tikslais.
Sprendimo priėmimas turėtų būti grindžiamas išsamia analize, įvertinant automobilio naudojimo dažnumą, tikslus, kaštus, potencialią naudą ir rizikas.
Nuo 2025 m. įsigalioja nauji Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai, ribojantys lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidų atskaitymus, priklausomai nuo CO2 emisijos. Šie pakeitimai taikomi nuo 2025 m. įsigytiems ar išsinuomotiems automobiliams.
Pavyzdžiui, elektromobilio, kurio CO2 kiekis lygus 0 g/km, įsigijimo kaina iki 75 000 eurų bus priskiriama leidžiamiems atskaitymams. Automobiliui, kurio CO2 kiekis viršija 200 g/km, atskaitymų riba bus tik 10 000 eurų.
tags: #individualiai #imonei #priklauso #automobilis