Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų. Ar galimas nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje, kas gali vairuoti įmonės automobilį, kaip turi būti atliekama įmonės automobilių degalų apskaita? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus trumpai apžvelgsime šiame straipsnyje.
Automobilio naudojimo įmonėje situacijos
Galimos trys automobilio naudojimo įmonėje situacijos:
- Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje.
- Automobilio veiklos nuoma (automobilio nuomos sutartis su įmone).
- Automobilio naudojimas pagal panaudą.
Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje
Įmonės veikloje darbuotojo automobilis gali būti naudojamas panaudos pagrindu. Tokioje sutartyje būtina nurodyti, kokias išlaidas kompensuos įmonė, pavyzdžiui, kurą, plovimą, remontą ir kt. Šių išlaidų dokumentai išrašomi įmonės vardu ir mažina įmonės pelną. Taip pat tikslinga nurodyti ir automobilio naudojimo laikotarpį ar kitus apribojimus.
Pasirašius panaudos sutartį su darbuotoju, jo asmeninis automobilis gali būti naudojamas įmonės reikmėms. Papildomai yra parengiamas įsakymas dėl kuro normos ir kuro sąnaudų pripažinimo, kuras yra nurašomas arba teikiamas kelionės lapas su kelionių maršrutais. VMI požiūriu nuoma už darbuotojo automobilį turėtų būti mokama epizodiškai, pagal poreikį, o ne kiekvieną mėnesį - tai pagrindžia principą, kad automobilis turėtų būti naudojamas tik įmonės reikmėms.
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais
Bendroji taisyklė - įmonės automobilis gali būti naudojamas tik įmonės reikmėms. Deja, kartais tai įrodyti gali būti sudėtinga. Norint teisingai apskaityti automobilio naudojimą, būtina laikytis šių sąlygų:
- Automobilių veiklos nuoma ar pirkimas yra pateisinami tik tada, kai transportas būtinas kasdienei įmonės veiklai ir yra pigesnis pasirinkimas nei taksi paslaugos.
- Jei automobilis naudojamas ne tik įmonės veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, tai būtina apskaityti kaip pajamas natūra.
- Reikalinga detali kelionių apskaita (kas, kokiu adresu ir tikslu važiavo ir kt.) - lengvojo automobilio kelionės lapas apskaitą palengvina.
- Automobilio nuoma įmonės darbuotojui turėtų būti mokama epizodiškai, atsižvelgiant į realų automobilio poreikį, o ne kaip dalis darbo užmokesčio.
- Patvirtinta įmonės automobilių naudojimo tvarka, kurioje numatytas degalų įsigijimas, maršrutų planavimas ir kt.
Nesilaikant šių taisyklių ir sulaukus patikrinimo, gali būti nustatytas automobilio naudojimas asmeninėms reikmėms. Už tai galima gauti ne tik baudą, automobilio nuoma ir kuro sąnaudos gali būti pripažinti kaip pajamos natūra, tad teks susimokėti mokesčius net už 5 metų laikotarpį.
Įmonės automobilio naudojimo rekomendacijos
Pastaruoju metu įmonių automobiliai sulaukia daugiau dėmesio, siekiama užkirsti kelią jų naudojimui asmeninėms reikmėms. Tinkamą automobilio naudojimą pagrindžia tvarkinga apskaita, tad pateikiame keletą rekomendacijų tipinėms situacijoms.
Automobilio nuoma
Jei automobilio įmonės veikloje prireikia tik retkarčiais, jį galite išnuomoti, įskaičiuojant kurą, GPM, draudimo ir kitas išlaidas. Bendra nuomos kaina turėtų būti panaši į alternatyvų - taksi paslaugų arba automobilių dalijimosi platformų įkainius.
Automobilio įsigijimas įmonės vardu
Kai automobilio įmonės veiklai reikia nuolat, tačiau jį kartais naudojate ir asmeniniais tikslais, rekomenduojama mokėti 0,75 proc. automobilio vertės mėnesinį mokestį bei paruošti dokumentus, kurie pagrindžia transporto priemonės naudojimą versle. Tokiu atveju tikslingiausia automobilį įsigyti įmonės vardu (įmonė perka automobilį iš fizinio asmens ar lizingu).
Veiklos nuoma arba panaudos sutartis
Jei įmonė šiuo metu nėra pajėgi įsigyti automobilio, galima pasinaudoti veiklos nuoma arba sudaryti panaudos sutartį. Dažniausiai tokia sutartis yra sudaroma su akcininku ar bendrijos nariu, tačiau kartais susitarimas galimas ir su darbuotojais.
Degalų apskaita įmonėje
Skiltis skirta degalų apskaita įmonėje. Normos bei sunaudotų degalų apskaičiavimas. Papildžius degalų kortelę, apskaitoje registruojamas išankstinis mokėjimas (avansas) tiekėjui. Mokesčių apskaičiavimo tikslais, kai įmonė gauna PVM sąskaitą faktūrą, rinkti degalų kvitus nėra privaloma. Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Degalai į sąnaudas nurašomi ne pagal normas, o pagal faktinį sunaudojimą. Kelionės lapų formos, pildymo taisyklių, rekvizitų, reikalavimų teisės aktai nenustato. Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną.
Kam aktualu? Įmonė turi skaičiuoti ir sąnaudomis pripažinti faktiškai sunaudotus degalus. Nustačius, kad degalų sunaudojama daugiau nei nustatyta norma, reikėtų išsiaiškinti priežastį. Nesunaudoti degalai - ne sąnaudos. Jeigu įmonė tebenaudoja iki 2015 m. Jeigu įmonė 2018 m. balandžio 16 d. Kad ir kur degalai būtų sunaudojami, jų apskaita turi būti tvarkoma.
Kuro normų nustatymas
Automobilio degalų normą galima nustatyti atlikus bandomuosius važiavimus, tik svarbu tinkamai tai įforminti. Rekomendacinė susisiekimo ministro įsakymu nustatyta automobilių kuro normų nustatymo metodika buvo panaikinta. Kuro apskaita komandiruotės ir ne komandiruotės metu nesiskiria. VMI nereikalauja pildyti kelionės lapų su detaliais kelionės maršrutais. Transporto priemonės kuro bake įvežti degalai negali būti naudojami kitoje transporto priemonėje. Baltarusijoje įsigyto kuro sąnaudos laikomos leidžiamais atskaitymais, kai kuras sunaudojamas įmonės veikloje.
Automobilių degalų sunaudojimo normas gyventojas gali pasitvirtinti pats, atsižvelgdamas į gamintojo nurodytus transporto priemonės techninius duomenis arba į kontrolines (bazines) kuro sąnaudų normas, patvirtintas Automobilių kuro normų nustatymo metodika, kuri patvirtinta Lietuvos Respublikos susisiekimo ministro 1995 m. spalio 12 d. įsakymu Nr. 405 (Žin., 1995, Nr. 85-1933). Prie leidžiamų atskaitymų galima priskirti tik faktiškai nuvažiuotam (siejamam su pajamų uždirbimu) atstumui tenkantį sunaudotų degalų kiekį, neviršijantį norminio kiekio.
Traktorių ar kitų mašinų degalų sunaudojimo normas ūkininkas gali pasitvirtinti pats, atsižvelgdamas į gamintojo nurodytus mašinų techninius duomenis ir / arba pagal faktinį degalų sunaudojimą.
Leidžiami atskaitymai ir degalų sąnaudos
Leidžiamais atskaitymais pripažįstamas faktiškai sunaudotas kuras. Nustačius, kad degalų sunaudojama daugiau nei nustatyta norma, reikėtų išsiaiškinti priežastį. Nesunaudoti degalai - ne sąnaudos.
Pelno mokesčio atžvilgiu kuro natūrali netektis, kuri gali būti priskiriama leidžiamiems atskaitymams - 1 proc. Tačiau svarbu atskirti, kad Dalios 171 įsakymas taikomas tik akcizo apskaičiavimo tikslais, t. y. dažytam kurui ir pan., kai praradus daugiau nei leidžia minėtas 171 įstatymas reikia prisiskaityti akcizą, pateikti VMI deklaraciją ir susimokėti, o natūrali netektis taip ir lieka 1 proc.
Mieli kolegos, jei tiksliai ko nors nezinote, neklaidinkite kitu. Dar karta primenu, kad kurui, kaip ir visoms kitoms prekems pelno mokescio atzvilgiu taikomas tas pats 1 proc. nuo pajamu dydis, kuri viršijus jau bus neleidziami atskaitymai.
Akcizų lengvatos
Akcizų įstatymo 37 str. 3 dalyje nustatyti nauji ribojimai galiojo tik laikotarpiui nuo 2024-01-01 iki 2024-02-20. Elektromobilių įkrovimo paslauga PVM apskaičiavimo tikslais yra laikoma prekių tiekimu. Visos ūkinės operacijos turi būti užregistruotos apskaitos registruose.
Daugelį šalies vairuotojų vilioja apie 0,40 euro centų už litrą kainuojantis žemės ūkiui skirtas dyzelinis kuras, kuriam taikomas nulinis akcizo tarifas. Tačiau pagal Lietuvos Respublikos akcizų įstatymo 37 str. 3 dalies nuostatas akcizais neapmokestinami gazoliai, skirti naudoti Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka registruotiems žemės ūkio subjektams žemės ūkyje.
Žymėtus degalus gali įsigyti tik žemės ūkio veiklos subjektas, teisės aktų nustatyta tvarka deklaravęs žemės ūkio naudmenas, arba ūkio perėmėjas, kai Degalų įsigijimo taisyklėse nustatyta tvarka ūkio perleidėjas perduoda jam leistiną įsigyti žymėtų degalų kiekį. Tokie žymėti degalai gali būti naudojami žemės ūkio produktų gamybai, įskaitant žemės ūkio veiklos subjektų naudojamus nuosavyės teise priklausančiose arba pagal raštu sudarytas nuomos, panaudos ar kitas sutartis transporto priemonėse, draudžiama naudoti ne žemės ūkio produktų gamybai.
Būtina žinoti, kad ūkininkas, norintis leidžiamais atskaitymais pripažinti patirtas degalų įsigijimo išlaidas, turi pagrįsti ne tik faktą, kad tokios išlaidos yra patirtos, bet ir sunaudotų degalų kiekį individualios veiklos pajamoms uždirbti, t. y. ūkininkas turi fiksuoti, kokį kiekį degalų jis išnaudojo individualios veiklos tikslais. Tam tikslui ūkininkas turėtų savo pasirinkta ir suprantama forma fiksuoti individualioje veikloje naudojamos transporto priemonės panaudojimo individualios veiklos tikslais ir degalų suvartojimo duomenis. Pavyzdžiui, kuro nurašymo aktą.
Degalinių apskaita: nuostoliai ir perteklius
Mieli kolegos, pasidalinkite savo patirtimi. Neseniai pradejau vesti degalines apskaita. Padare vyrukai inventorizacija, o as nezinau kaip elgtis su nuostoliais ir pertekliumi. Kuo vadovautis nurasant nuostolius i savikaina( leid. netekimai), ar i netekimus?
Ne visiškai aišku, ką vadinate nuostoliais. Jei tai įprastas trūkumas, tai jį reikia nurašyti į neleidžiamus (arba leidžiamus, jei įmanoma pritempti iki natūralios netekties). Trūkumai gali būti išskaičiuoti iš atsakingų asmenų.
Tesiu savo komentara - degalams taip pat nustatytos leistinos netekimu normos, kurios yra leidziamos sanaudos, o kai jas viršija - tai jau netekimai. Normos priklauso nuo talpų tipo, kiekvieno mėnesio leidžiama norma turi savo procentą ir dar...
Aciu kolegos uz patarimus. Perskaiciau 10 kartu nurodytas taisykles, kai kas paaiskejo, taciau nesupratau sakinio: taisykliu IV sk.25 p.: ismatuotas kiekis turi atitikti su apskaiciuotu kiekiu is irasyto zurnale kiekio - pard.kiekis-nat.netekties kiekis+ ipiltas kiekis, SU +-2PROC PAKLAIDA. Natūrali netektis apskaičiuojama vadovaujantis 2002-05-15 įsakymu Nr.171. Tai buhalteris gali paskaičiavęs nurašyti į leistinas sąnaudas, o kas viršaus jau netekimai. 270 nutarimo procentai tai VMI atstovams. Pas mane tikrino operatyvinė kontrolė, tai mano natūrali netektis - pagal 171 įsakymą, o jie pamatavę talpose degalų likučius nereguoja į trūkumą, kuris telpa į nurod.270 nutarime procentus.
Minėtas 270 nutarime 3 proc. anksčiau per kolonėlės patikrą išpiltą degalų kiekį supildavo atgal į talpyklą, bet šį kartą nesupylė, tai dabar galvoju kur dėti tuos degalus ir kaip tai būtų apskaitoje.