Apmokant įvairias paslaugas, ypač naudojantis tarpininkų paslaugomis, svarbu tinkamai apskaityti visus mokesčius ir komisinius. Šiame straipsnyje nagrinėsime kelis atvejus, susijusius su kelio mokesčių apmokėjimu, komisinių įskaitymu ir jų korespondencija su Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) sąskaitomis.
Komisinių ir paslaugų mokesčių apskaita
Viena iš situacijų, kai kyla klausimų dėl apskaitos, yra mokėjimų per tarpininkus, tokius kaip Lietuvos paštas ar elektroninės paslaugos, pavyzdžiui, "Eketris". Pavyzdžiui, įsigijus paslaugą per "Eketris" už 1,39 Eur, o apmokėjus per sistemą 1,74 Eur, paaiškėja, kad Lietuvos paštas taiko 0,35 Eur komisinį mokestį. Šiuo atveju PVM sąskaita išrašoma už 1,39 Eur paslaugą, o bendra apmokėta suma yra 1,74 Eur. 0,35 Eur yra komisiniai, kuriuos paštas pasiima už savo paslaugas.
Kyla klausimas, kaip tokius komisinius tinkamai įvesti į apskaitą. Kai kuriais atvejais, mokant per paštą ar kitus terminalus už paslaugas (pvz., telekomunikacijų paslaugas), taip pat gali būti taikomi komisiniai mokesčiai. Šie komisiniai, kaip ir banko komisiniai, gali būti įrašomi į bendrą banko komisinių sąskaitą, ir tai neturėtų sukelti didesnių problemų.
Tačiau, vedant komisinius, reikia pasirinkti klientą. Jei pasirinksite registrą, gali atsirasti skola, nes sąskaitos suma yra 1,39 Eur. Svarbu suprasti, ar "Eketris" yra įmonė, ar tarpininkas. Apskaitant, reikia vesti korespondenciją tik už tą paslaugą, kuriai išrašyta sąskaita faktūra, ir atskirti komisinius.
Jei kyla abejonių dėl kliento pasirinkimo vedant komisinius, ir baiminamasi, kad liks skola, verta pasikonsultuoti su apskaitos specialistu arba ieškoti informacijos VMI. Mokėjimo tarpininkų paslaugos, pavyzdžiui, "Paysera LT" UAB, taiko komisinius mokesčius už atliekamus mokėjimus, kurie yra nustatomi viešųjų pirkimų tvarka.
Mokėjimai į VMI sąskaitas
Valstybinės mokesčių inspekcijos renkami mokesčiai, rinkliavos ir įmokos mokami į specialias biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas. Kiekvienam bankui yra nurodyti atitinkami banko kodai ir SWIFT kodai.
Biudžeto pajamų surenkamosios sąskaitos:
| Sąskaitos Nr. | Banko kodas | Banko pavadinimas | SWIFT kodas |
|---|---|---|---|
| LT24 7300 0101 1239 4300 | 73000 | AB SEB bankas | CBVILT2X |
| LT32 7180 0000 0014 1038 | 71800 | AS „Citadele banka“ Lietuvos filialas | INDULT2X |
| LT05 7044 0600 0788 7175 | 70440 | Lietuvos Respublikos finansų ministerija | MFRLLT22 |
| LT74 4010 0510 0132 4763 | 40100 | UAB Urbo bankas | MDBALT22 |
Mokant į VMI sąskaitas per elektroninę bankininkystę ar "Mano VMI" sistemą, būtina nurodyti šiuos rekvizitus:
- Juridinio asmens (gavėjo) kodą - 188659752
- Gavėjo pavadinimą - Valstybinė mokesčių inspekcija prie LR FM
- Mokėtojo identifikacinį numerį (juridinio asmens registro kodą, gyventojo - asmens kodą, užsienio juridinio asmens - registro tvarkytojo suteiktą numerį)
- Mokėtojo pavadinimą ar vardą, pavardę
- Įmokos kodą
- Sumą
Jei mokesčiai mokami už kitą asmenį, būtina pildyti išplėstinę mokėjimo nurodymo formą, nurodant pradinio mokėtojo identifikacinį numerį ir pavadinimą.
Nuo 2016 m. sausio 1 d. mokėjimo nurodymo laukelis "Mokėjimo paskirtis" nepildomas. Mokėjimo formavimas per "Mano VMI" sistemą leidžia matyti visas mokėtinas sumas ir jas apmokėti vienu ar keliais mokėjimais. Svarbu žinoti, kad baudos už administracinius nusižengimus mokamos atskiru mokėjimo nurodymu už kiekvieną nusižengimą, nurodant nusižengimo identifikacinį kodą (ROIK) arba baudos paskyrimo dokumento numerį.
Transporto priemonių mokesčiai ir jų apskaita
Mokesčiai už Lietuvos Respublikoje įregistruotas transporto priemones yra reglamentuojami atskiru aprašu. Transporto priemonių valdytojai mokesčius moka už kiekvieną transporto priemonę atskirai, išskyrus tam tikrus junginius, skirtus kombinuotiems vežimams. Mokestis mokamas kasmet, skaičiuojant nuo vienos techninės apžiūros datos iki kitos.
Pateikiant transporto priemonę privalomajai techninei apžiūrai, būtina turėti dokumentą, patvirtinantį mokesčio sumokėjimą. Jei mokestis nemokamas (pvz., už Vidaus reikalų ministerijos transporto priemones, specialiai neįgaliųjų pritaikytas transporto priemones ar Lietuvos Respublikos krašto apsaugos sistemos transporto priemones), reikia pateikti dokumentą, patvirtinantį transporto priemonės priskyrimą atitinkamai grupei ar organizacijai.
Neteisingai sumokėto (permokėto) mokesčio grąžinimas atliekamas Valstybinės mokesčių inspekcijos nustatyta tvarka, gavus transporto priemonės valdytojo prašymą ir pažymą iš techninės apžiūros centro.
Finansinių metų uždarymo operacijos ir pelno apmokestinimas
Prieš uždarant finansinius metus, visos buhalterinės operacijos turi būti užregistruotos. Jei nustatomos klaidos, jos taisomos kituose finansiniuose metuose arba iš naujo registruojamas uždarymo žurnalas. Taip pat svarbu užregistruoti valiutų kursų pokyčių įtaką į Didžiąją knygą.
Finansinių metų uždarymo operacijos atliekamos per sistemą, surenkant ir uždarant sąnaudų (6 klasės) ir pajamų (5 klasės) sąskaitų likučius per Suvestinę DK sąskaitą. Tai parodo einamųjų metų rezultatą prieš apmokestinimą.
Toliau per Bendrąjį žurnalą iškeliamas paskaičiuotas pelno mokestis ir likęs nepaskirstytas pelnas (nuostolis). Pavyzdžiui, jei einamųjų metų pelnas yra 300 Lt, pelno mokestis 45 Lt, tai lieka 255 Lt nepaskirstyto pelno. Šis pelnas vėliau skirstomas pagal akcininkų sprendimą.
Pavyzdinės sąskaitų korespondencijos finansinių metų uždarymo metu:
- Data: 2013-12-31, D 390 300 Lt, K 341 255 Lt (einamųjų metų pelnas ar nuostolis), K 4486 45 Lt (pelno mokestis).
- Kitų finansinių metų pradžioje: Data: 2014-01-02, D 341 255 Lt, K 342 255 Lt (einamųjų metų nepaskirstytas pelnas (nuostolis) į ankstesnių metų nepaskirstytą pelną (nuostolį)).
Šios korespondencijos yra pavyzdinės ir gali būti keičiamos pagal įmonės apskaitos politiką. Svarbiausia, kad sistema tiksliai apskaičiuotų pajamas ir sąnaudas.
Gautų baudų iš užsienio apskaita
Gavus laiškus ar pranešimus dėl nesumokėtų baudų iš užsienio, ypač jei jos susijusios su darbuotojais, kurie jau nebedirba įmonėje, kyla klausimas dėl šių baudų įforminimo apskaitoje. Paprastai tokios sumos gali būti laikomos neleidžiamais atskaitymais (D6 klasė).
Jei paaiškėja, kad VMI sistemoje matoma skola (pvz., 30 Eur GPM nesumokėta), nors darbuotojas apmokėjo per savo sąskaitą, bet nenurodė įmonės pavadinimo, ir VMI užskaitė sumą kaip fiziniam asmeniui, būtina kreiptis į VMI ir išsiaiškinti situaciją dėl permokos užskaitymo įmonei.
Jei permoka atsirado VMI sistemoje po patikslintų PLN deklaracijų, svarbu tinkamai ją užregistruoti apskaitoje. Turėtų būti tikrinama, ar suma stovi tinkamu kodu VMI ir ar sutampa su įmonės programa. Tokios permokos gali būti susijusios su pelno mokesčiu už ankstesnius metus.
