Prekyba naudotais automobiliais Lietuvoje yra svarbus sektorius, kuriam taikoma speciali PVM (Pridėtinės vertės mokesčio) schema - maržos schema. Ši schema leidžia PVM mokėtojams, nuolat prekiaujantiems naudotais automobiliais, skaičiuoti PVM tik nuo maržos, t. y. nuo skirtumo tarp automobilio pirkimo ir pardavimo kainos. Tai padeda išvengti PVM dvigubo apmokestinimo ir skatina konkurencingumą rinkoje.
Kas yra naudotų automobilių maržos schema?
Maržos schema yra specialus apmokestinimo būdas, taikomas parduodant naudotas prekes, įskaitant automobilius. Pagrindinis šios schemos principas - PVM skaičiuojamas ne nuo visos pardavimo kainos, o tik nuo pardavėjo uždirbtos maržos. Tai reiškia, kad PVM mokėtojas skaičiuoja PVM tik nuo skirtumo tarp automobilio pardavimo kainos (be PVM) ir jo įsigijimo kainos.
Ši schema ypač aktuali įmonėms, kurios verčiasi naudotų automobilių prekyba. Ji leidžia išvengti situacijos, kai PVM būtų sumokėtas du kartus - tiek pirkimo, tiek pardavimo metu. Tai ypač svarbu, kai automobiliai įsigyjami iš fizinių asmenų arba iš Europos Sąjungos (ES) valstybių narių pardavėjų, kurie jau taikė specialią apmokestinimo schemą.
Lietuvoje maržos schema siekia pažaboti tuos, kurie bando išvengti mokesčių, ir užtikrina, kad PVM nebūtų skaičiuojamas du kartus. Taip pat ji palengvina prekybos sąlygas, daro naudotų automobilių prekybą pelningesnę ir patrauklesnę verslui. Jei PVM būtų skaičiuojamas nuo visos pardavimo sumos, tai reikšmingai padidintų kainą galutiniam pirkėjui. Naudotų automobilių rinka yra itin konkurencinga, tad ši schema padeda išlaikyti mažesnes kainas ir skatina vietinių verslų konkurencingumą tarptautinėje rinkoje.
Kaip apskaičiuojama marža?
Maržos apskaičiavimas atliekamas šiais žingsniais:
- Nustatomas skirtumas tarp pardavimo kainos (be PVM) ir įsigijimo kainos.
- Iš šio skirtumo yra išskaičiuojama mokėtina PVM suma pagal formulę: (marža × PVM tarifas) / (100 + PVM tarifas).
Pavyzdžiui, jei įmonė įsigijo naudotą automobilį už 6 000 eurų ir pardavė jį už 7 000 eurų, marža būtų 1 000 eurų. Taikant 21 proc. PVM tarifą, mokėtina PVM suma būtų 174 eurai, o apmokestinamoji vertė - 826 eurai.
Svarbu pažymėti, kad taikant maržos schemą, PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta, jog taikoma maržos apmokestinimo schema. Be to, pardavėjas privalo tvarkyti atskirą naudotų automobilių pirkimo ir pardavimo apskaitą, registruojant pirkimo ir pardavimo duomenis.
Kada taikoma maržos schema?
Maržos schema taikoma, kai automobiliai įsigyjami be PVM iš fizinių asmenų arba iš Europos Sąjungos (ES) valstybių narių pardavėjų, kurie taikė specialią apmokestinimo schemą. Taip pat ji gali būti taikoma, jei įmonė verčiasi naudotų automobilių prekyba ir pasirinko šią schemą.
Pagal PVM įstatymo 33 straipsnį, PVM mokėtojas gali neapmokestinti parduodamo automobilio, jeigu jį įsigyjant nebuvo atskaityta pirkimo (arba importo) PVM dalis. Tai apima atvejus, kai automobilis pirktas iš fizinio asmens ar įmonės, kuri nėra PVM mokėtoja, arba kai automobilis buvo pirktas iš kito PVM mokėtojo, tačiau pagal įstatymus PVM nebuvo galima atskaityti.
PVM deklaracijos FR0600 pildymas
PVM deklaracija FR0600 yra pagrindinis dokumentas, kuriame deklaruojami su PVM susiję sandoriai. Naudotų automobilių pardavimas, taikant maržos schemą, turi būti tinkamai atspindėtas šioje deklaracijoje.
Svarbūs PVM deklaracijos FR0600 laukeliai:
- 25 eilutė: Traukiamas visas pirktas PVM.
- 35 eilutė: Traukiamas atskaitytinas PVM.
- 13 laukelis: Naudojamas pardavus lengvąjį įmonės automobilį kaip IT (jei taikoma maržos schema).
- 16 laukelis: Taip pat gali būti aktualus pardavus automobilį.
Jei importo deklaracijoje 14 laukelyje skaičius yra 1 ar 2, tai FR0600 bus 27 ir 35 laukeliai. Kai PVM mokėtojas pasirenka PVM skaičiuoti nuo tiekiamo naudoto automobilio maržos, naudotų automobilių apmokestinamoji vertė yra pardavėjo marža.
Parduodant automobilį be PVM, sąskaitoje-faktūroje būtina nurodyti tikslią nuorodą į PVM įstatymo straipsnį (dažniausiai PVMĮ 33 str.).
Mokestinis laikotarpis ir PVM deklaracijos pateikimas
PVM deklaracijos FR0600 mokestinis laikotarpis gali būti kalendorinis mėnuo, ketvirtis arba pusmetis, priklausomai nuo įmonės pajamų ir veiklos specifikos. PVM mokėtojai, įsigyjantys prekių ar paslaugų iš kitų ES valstybių narių, turi taikyti kalendorinio mėnesio mokestinį laikotarpį.
PVM deklaracija FR0600 turi būti pateikta elektroniniu būdu per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS) nustatytais terminais:
- Kalendorinio mėnesio - iki kito mėnesio 25 dienos.
- Kalendorinio ketvirčio - iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos.
- Kalendorinio pusmečio - iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 dienos.
Jei po deklaracijos pateikimo pastebėtos klaidos, būtina pateikti patikslintą PVM deklaraciją.
Naudotų automobilių rinka Lietuvoje
Naudotų automobilių rinka Lietuvoje yra aktyvi. Per 2023 m. įvyko apie 310 tūkst. lengvųjų automobilių pardavimo sandorių. Bendra naudotų ir naujų transporto priemonių apyvarta 2023 m. Lietuvoje siekė 3,68 mlrd. Eur. Vidutinė naudoto automobilio kaina per metus ūgtelėjo ir dabar siekia apie 9,4 tūkst. eurų.
Žingsniai, kaip nusipirkus automobilį pateikti įgijimo deklaraciją?
Išvados
Naudotų automobilių pardavimo PVM deklaravimas FR0600 reikalauja atidumo ir žinių apie taikomą maržos schemą. Tinkamas PVM įstatymo straipsnių taikymas ir deklaracijos pildymas užtikrina sklandų mokesčių mokėjimą ir padeda išvengti klaidų bei sankcijų.
tags: #naudotu #automobiliu #pagal #marzos #schema #deklaravimas