Naujo automobilio įsigijimas Europos Sąjungoje (ES) gali sukelti neaiškumų dėl PVM (pridėtinės vertės mokesčio) klasifikavimo ir apmokestinimo. Šis straipsnis padės suprasti pagrindinius principus, taikomus perkant naują automobilį kitoje ES šalyje, atsižvelgiant į skirtingas situacijas ir mokesčių mokėtojų statusą.
Naujo automobilio pirkimas ES: pagrindiniai principai
Pasaulį sukausčiusi pandemija ne vieną paskatino įsigyti ar bent pradėti svarstyti apie nuosavą automobilį, kuris ne tik užtikrintų kelionės komfortą, bet ir garantuotų visapusišką saugumą. Vienas svarbiausių aspektų perkant naują automobilį kitoje ES šalyje yra PVM apmokestinimas. Pagrindinė taisyklė yra ta, kad PVM mokamas toje šalyje, kurioje automobilis bus registruojamas. Jei automobilis yra naujas ir perkamas kitoje ES valstybėje narėje, o vėliau atgabenamas į Lietuvą, fizinis arba juridinis asmuo, kuris nėra PVM mokėtojas, turi sumokėti PVM Lietuvos biudžetui. Tai reiškia, kad pirkimo šalyje PVM mokėti nereikia, jei transporto priemonė bus išgabenama į kitą ES šalį.
Nauja motorinė transporto priemonė, skirta keleiviams ir (arba) kroviniams vežti, kurios variklio cilindrų darbinis tūris yra didesnis kaip 48 kubiniai centimetrai arba variklio galia didesnė kaip 7,2 kilovatai, laikoma nauja, jeigu ji parduota praėjus ne daugiau kaip 6 mėnesiams nuo jos eksploatavimo pradžios arba yra nuvažiavusi ne daugiau kaip 6 000 kilometrų. Vadinasi, net ir apynaujis automobilis gali būti laikomas nauju pagal PVM tikslais.
Kai naują automobilį įsigijęs fizinis asmuo nepateikia informacijos VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos), VMI savo iniciatyva apskaičiuoja PVM. Perkant naują automobilį kitoje ES valstybėje, asmuo turėtų įsitikinti, kad į pardavimo kainą nėra įtrauktas toje valstybėje taikomas PVM (jei transporto priemonė bus atgabenta į Lietuvą ir čia naudojama). Taip pat atkreiptinas dėmesys, jog jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms - atsiras papildomos PVM prievolės. T. y. reikia skaičiuoti PVM nuo 0,7% automobilio rinkos vertės per mėnesį.
PVM mokėjimas priklausomai nuo Jūsų statuso
Fizinis asmuo (kuris nėra PVM mokėtojas), kitoje ES valstybėje nusipirkęs naują automobilį ir ją atsigabenęs į Lietuvą, į Lietuvos biudžetą turi sumokėti PVM. Be to, pats asmuo turi iki kito mėnesio 25 d. po naujos transporto priemonės įsigijimo, pateikti pirkimo informaciją VMI. Mokesčių administratorius įteiks fiziniam asmeniui užpildytą Pranešimo apie iš kitos ES valstybės narės įsigytos naujos transporto priemonės pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimą formą FR0656. Apskaičiuotą PVM, fizinis asmuo turi sumokėti ne vėliau kaip per 5 darbo dienas po to, kai buvo informuotas apie apskaičiuotą mokesčio sumą.
Juridinis asmuo, kuris nėra PVM mokėtojas Lietuvoje, įsigytos naujos transporto priemonės pardavimo PVM ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo šios transporto priemonės atgabenimo į Lietuvą, turi apskaičiuoti PVM mokėtoju neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitoje (FR0608 forma) ir sumokėti jį į biudžetą, pateikdamas užpildytą apyskaitą. Šioje deklaracijoje 16 laukelyje bet kurie juridiniai (apmokestinamieji ir neapmokestinamieji) asmenys, neįsiregistravę PVM mokėtojais, turi įrašyti, taikant standartinį PVM tarifą, apskaičiuotą PVM sumą nuo iš kitos valstybės narės įsigytų ir į šalies teritoriją atgabentų naujų transporto priemonių apmokestinamosios vertės (išskyrus patį PVM).
Pavyzdys: Juridinis asmuo, kuris nėra PVM mokėtojas Lietuvoje, nusipirko naują automobilį už 10000,00 Eur iš Latvijos piliečio. Apskaičiuota mokėtina PVM suma - 2100,00 Eur. FR0608 formoje deklaruojama: 16 lauk. - 2100,00 Eur.
PVM mokėtojas (fizinis ir juridinis asmuo) - kaip ir kitų įsigytų prekių, pirmiausia mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje apskaičiuoja naujos transporto priemonės pardavimo PVM. Po to ta pati pardavimo PVM suma PVM deklaracijoje deklaruojama kaip pirkimo PVM. Jeigu nauja transporto priemonė skirta PVM apmokestinamai veiklai ir šios transporto priemonės PVM atskaitai PVM įstatyme nenustatyti apribojimai, tai ši pirkimo PVM suma (jos dalis) traukiama į PVM atskaitą. Mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje apskaičiuotas mokėtinas naujos transporto priemonės PVM turės būti sumokamas per 25 dienas po mokestinio laikotarpio pabaigos.
Pavyzdys: Lietuvoje registruotas PVM mokėtojas nusiperka lengvąjį automobilį iš Švedijos fizinio asmens. Automobilio kaina 20000,00 Eur. Kaip tai atsispindi FR0600 deklaracijoje: 21 lauk. - prekių apmokestinamoji vertė - 20000,00 Eur; 25 lauk. - pirkimo PVM - 4200,00 Eur; 34 lauk. - pardavimo PVM - 4200,00 Eur.
Išimtys ir ypatingi atvejai
Kartais įmonių vadovai galvoja, jog nusipirkus naują automobilį bus galima atskaityti PVM (jei įmonė PVM mokėtoja). Tačiau dažnu atveju jiems tenka nusivilti… Nes nuo automobilių, kurie neskirti kroviniams, keleiviams vežti ar nuomoti, PVM negalima atskaityti (išskyrus elektromobilius). Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima.
N1 kategorija ir elektromobiliai
N1 kategorija: Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t (krovininis automobilis)), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Automobilis toks pats, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardinta.
Elektromobiliai: Jei įsigyjate elektromobilį arba hibridinį automobilį su įkrovimu (PHEV) - galite pretenduoti į PVM lengvatą. Automobilio kaina, įskaitant PVM, neturi viršyti 50 000 eur, arba 41 322 eur be PVM (įskaitant ir importuojamus automobilius).
Jei fizinis asmuo, vykdantis individualią veiklą ir esantis PVM mokėtojas, įsigyja N1 kategorijos automobilį - gali atsiskaityti visą ar dalį PVM, priklausomai nuo to, kiek procentų automobilis bus naudojamas veikloje, kiek asmeninėms reikmėms. Jei toks fizinis asmuo įsigyja elektromobilį ir nori pretenduoti į PVM lengvatą - automobilis turi būti 100% deklaruojamas kaip naudojamas veiklai.
Naujo automobilio įsigijimas įmonei
Naujo automobilio įsigijimas - nemažas galvosūkis, ypač kai kalba pasisuka apie automobilio ar jo parko įsigijimą įmonei, o ne asmeniniam naudojimui. Išsirinkti patrauklų ir įmonės įvaizdį atitinkantį prekės ženklą nepakaks, svarbu kruopščiai įvertinti poreikį, automobilių parko įsigijimo bei išlaikymo išlaidas, pažvelgti į šį pirkinį ir iš platesnės įmonės tikslų perspektyvos.
Pirmiausia turite susiaurinti savo pasirinkimo galimybes ir nusimatyti transporto priemonių tipus, kurie geriausiai atitinka jūsų verslo poreikius. Priklausomai nuo jūsų verslo, jums gali reikėti formos, o ne funkcijos, arba atvirkščiai. Atsižvelgiant į tai, kokiais tikslais bus naudojamas automobilis, reikėtų įvertinti skirtingas finansavimo galimybes. Štai, pavyzdžiui, automobilio įsigijimas lizingu gali būti palankesnis tuo atveju, kai planuojama labai didelė metinė automobilio rida. Toks finansavimo būdas tiks tuomet, kai, pagal įmonės politiką, automobilis turi būti įmonės nuosavybė. Veiklos nuoma su paslaugomis padės minimizuojant kaštus automobilio priežiūrai bei sumažins galvos skausmą nusprendus automobilį pakeisti - nereikės rūpintis jo pardavimu. Besirenkantiems šią paslaugą aktualu ir tai, kad visos išlaidos automobiliui pateikiamos vienoje sąskaitoje: taip optimizuojamos pirkimų iš skirtingų tiekėjų administravimo išlaidos.
Visais atvejais reikėtų įvertinti, kaip automobilis atitinka įmonės išsikeltus anglies dvideginio emisijų mažinimo bei automobilių parko efektyvumo tikslus. Per pirmąjį 2022 m. pusmetį 1 iš 5 „Swedbank“ su šalies įmonėmis sudarytų lengvojo transporto lizingo sutarčių buvo skirta automobiliams su žemomis emisijomis įsigyti. Iš pažiūros identiškų automobilių kuro sąnaudos gali skirtis daugiau negu vienu litru šimtui kilometrų, o ilgalaikėje perspektyvoje tai gali reikšti reikšmingas sumas. Štai, pavyzdžiui, 1,2 litro kuro sąnaudų skirtumas per 4 metų laikotarpį ir su 100 tūkst. kilometrų rida gali reikšti daugiau negu 2 tūkst. Papildomas išlaidas lems ir automobilio kuro tipas bei išmetamas CO2 kiekis, jei jis viršys 130 g/km.
Pelnų mokesčio įstatymo pakeitimai nuo 2025 m.
Nuo 2025 metų keičiasi pelno mokesčio įstatymas, kuris apriboja lengvojo automobilio įsigijimo sąnaudų pripažinimą. Didžiausias automobilio įsigijimo išlaidų dydis, kurį bus galima priskirti leidžiamoms sąnaudoms ir susimažinti pelno mokestį, priklausys nuo CO2 emisijos:
- CO2 kiekis 0 g/km - 75 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis iki 130 g/km - 50 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis 130 - 200 g/km - 25 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis virš 200 g/km - 10 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
Pavyzdžiui: įsigyjate automobilį, kurio kaina 65 000€, o CO2 emisija iki 130 g/km. Pelno mokestį galėsite sumažinti 50 000 Eur (per visą nusidėvėjimo laikotarpį), o 15 000 Eur bus priskirta neleidžiamoms sąnaudoms (taip pat per visą nusidėvėjimo laikotarpį).
Jei automobilio įsigijimo išlaidos yra mažesnės nei įstatyme numatyta riba, leidžiamoms sąnaudoms bus priskiriama visa automobilio įsigijimo suma.
Ką svarbu žinoti:
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams (nesvarbu varomi benzinu, elektra ar kitu kuru).
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams įsigytiems 2025 metais ir vėliau. Automobiliams, kurie buvo įsigyti iki 2025 metų niekas nesikeičia.
- CO2 kiekis nustatomas pirminės automobilio registracijos metu.
Automobilio nuomos sąnaudoms taip pat taikomas šis apribojimas. Kokia nuomos sąnaudų dalis gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams kas mėnesį bus apskaičiuojama proporcingai. Šie apribojimai netaikomi trumpalaikei nuomai iki 30 dienų per įmonės mokestinį laikotarpį arba automobilio nuomai naudojantis elektronine sąsaja (platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone).