Įmonės automobilio įsigijimas gali gerokai palengvinti įmonės veiklą, tačiau prieš priimant tokį sprendimą, būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius dalykus, kuriuos svarbu žinoti prieš įsigyjant įmonės automobilį, ypač kai kalbame apie naudotą automobilį kaip ilgalaikį turtą ir PVM aspektus.
Automobilio įsigijimo būdai ir registracija
Pirmiausia, įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais: pirkti už nuosavas lėšas, imti paskolą, arba sudaryti lizingo sutartį. Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti įmonės vardu. Regitrai reikės pateikti šiuos dokumentus: Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį, MB registracijos pažymėjimą, MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą, Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas), Transporto priemonės registracijos liudijimą. Įsigijus automobilį, būtina pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu. Taip pat rekomenduojama apsvarstyti ir KASKO draudimą.
Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Taip pat, automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti.
Nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas, kuriuo reikia pasirūpinti.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kurą
- Techninę priežiūrą ir remontą
- Draudimą
- Mokesčius (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES)
- Padangų keitimą
- Automobilio plovimą ir priežiūrą
Mokesčiai: PVM ir pelno mokestis
Jei jūsų įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti pirkimo PVM už įsigytą automobilį, jei jis bus naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Tačiau yra tam tikrų apribojimų: Lengvųjų automobilių atveju galima atskaityti tik 50% pirkimo PVM. Jei automobilis bus naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama.
Automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos gali būti įtraukiamos į įmonės leidžiamus atskaitymus, mažinančius apmokestinamąjį pelną, tačiau yra keletas svarbių aspektų: Automobilio nusidėvėjimas įtraukiamas į leidžiamus atskaitymus pagal nustatytus normatyvus. Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, leidžiami atskaitymai yra proporcingai mažinami. Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz. kelionės lapai) ir kuro įsigijimo dokumentais.
Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas. Kartais įmonių vadovai galvoja, jog nusipirkus naują automobilį bus galima atskaityti PVM (jei įmonė PVM mokėtoja). Tačiau dažnu atveju jiems tenka nusivilti… Nes nuo automobilių, kurie neskirti kroviniams, keleiviams vežti ar nuomoti, PVM negalima atskaityti (išskyrus elektromobiliai). Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima. Tačiau yra išimtys. N1 kategorija ir elektromobiliai.
Nuo 2023 m. sausio 1 dienos įsigaliojusi PVM lengvata už įsigyjamus M1 klasės elektromobilius, kurių vertė neviršija 50 tūkst. eurų, ir toliau galioja. Ši lengvata numato galimybę atskaityti pirkimo ar importo PVM už įsigyjamus M1 klasės elektromobilius, jei jų vertė kartu su PVM neviršija 50 tūkst. Šia atskaita gali pasinaudoti tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys - PVM mokėtojai, vykdantys PVM apmokestinamąją veiklą. Tačiau svarbu atkreipti dėmesį, kad 50 tūkst. eurų suma yra nurodyta su PVM.
Pelno mokestis ir išlaidos
Nuo ateinančių metų pradžios įsigalios nauji ribojimai lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidų atskaitymui iš apmokestinamųjų pajamų. Šie ribojimai priklausys nuo automobilio išmetamo CO₂ kiekio ir bus taikomi tik naujai įsigytiems lengviesiems automobiliams (M1 kategorijos). Reikia pabrėžti, kad net ir visiškai netaršių automobilių (p exempel, elektromobilių) nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams bus apribotas.
Jei automobilis priskiriamas N1 kategorijai (jei reikalinga kelių vinjetė), jei skirtas trumpalaikei nuomai, jei skirtas keleiviams vežti arba lengvasis automobilis skirtas parduoti (prekė) - PVM atskaita galima. Pagal PVMĮ 62 str. 2 d. 3 punktą: „Negali būti atskaitomas <...> pirkimo arba importo PVM už lengvąjį automobilį, skirtą vežti ne daugiau kaip 8 žmones (neskaičiuojant vairuotojo), arba nurodytos klasės automobilį, priskiriamą visureigių kategorijai, jeigu automobilis nebus tiekiamas arba išnuomojamas, taip pat juo nebus teikiamos keleivių vežimo už atlygį paslaugos“ (PVMĮ 62 str. 2 d. 3 p.).
Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
Pajamos natūra: GPM ir Sodra
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams įmonės vadovų ar darbuotojų tikslams, tai gali būti laikoma pajamomis natūra. Šiuo atveju: Nuo pajamų natūra vertės turi būti sumokėtas GPM (šiuo metu 20% arba 32%, priklausomai nuo pajamų dydžio). Taip pat nuo šios vertės turi būti sumokėtos Sodros įmokos.
Pajamos natūra - tai neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų) suteiktos prekės ar paslaugos. Automobilio naudojimas asmeniniams tikslams gali būti laikomas pajamomis natūra.
Kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra?
Automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra, kai:
- Automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
- Įmonė apmoka visas arba dalį išlaidų, susijusių su automobilio naudojimu asmeniniais tikslais (pvz., kuras, remontas, draudimas).
Kaip apskaičiuojama pajamų natūra vertė?
Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką. Pagal šiuo metu galiojančią tvarką:
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Jei įmonė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
Pavyzdys: Jei automobilio įsigijimo vertė yra 20 000 EUR, ir jis naudojamas asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį būtų: 20 000 EUR * 0,75% = 150 EUR.
Mokesčiai nuo pajamų natūra
Nuo apskaičiuotos pajamų natūra vertės turi būti sumokėti šie mokesčiai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 20% nuo pajamų dalies, neviršijančios 60 VDU per metus, 32% nuo pajamų dalies, viršijančios 60 VDU per metus.
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (Sodra): Darbuotojo įmokos: 19,5%, Darbdavio įmokos: 1,45%.
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD): 6,98%.
Juridiniai asmenys turi deklaruoti suteiktas pajamas natūra: Mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313), Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312), Mėnesinėje Sodros įmokų deklaracijoje (SAM).
Norint išvengti pajamų natūra apmokestinimo, galima naudoti automobilį tik darbo tikslais. Taip pat, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, darbuotojas turėtų kompensuoti įmonei su tuo susijusias išlaidas.
Žingsniai, kaip pardavėjui patvirtinti automobilio perleidimą kitam asmeniui?
Praktinės rekomendacijos
Automobilio naudojimo politika
Rekomenduojama sukurti aiškią automobilio naudojimo ir apskaitos politiką, kuri apibrėžtų:
- Kas gali naudoti automobilį
- Kokiems tikslams automobilis gali būti naudojamas
- Kokios yra vairuotojo atsakomybės (pvz., dėl eismo taisyklių pažeidimų)
- Kaip įmonėje pagrindžiamas įsigytas ir sunaudotas kuras.
Automobilio priežiūra
Svarbu nustatyti aiškią automobilio priežiūros tvarką: Reguliarūs techniniai patikrinimai, Planiniai remontai, Padangų keitimas, Automobilio valymas ir priežiūra.
Apsvarstykite galimybę įsigyti kuro kortelę. Tai gali padėti efektyviau valdyti kuro išlaidas, sumažinti administracinę naštą, susijusią su kuro čekių tvarkymu ir gauti nuolaidas degalams. Taip pat gali apsimokėti įdiegti GPS įrenginį automobilio sekimui. GPS įrenginio įdiegimas gali padėti planuoti maršrutus, stebėti automobilio naudojimą ir užtikrinti saugumą vagystės atveju.
Alternatyvos įmonės automobiliui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas.
Panaudos sutartis
Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį. Tokiu atveju turi būti sudaryta panaudos sutartis tarp automobilio savininko ir įmonės. Sudarius šį dokumentą, įmonė įgyja galimybę pasinaudoti automobiliu neatlygintinai. Tuomet į įmonės apskaitą galima įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį jam sugedus. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.
Automobilio nuoma
Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.
Automobilių dalijimosi platformos
Apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive), kurios leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.
Taksi ar pavėžėjimo paslaugos
Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis (pvz., Bolt, Uber).
Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas
Galite svarstyti kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais. Šiuo atveju: Reikia nustatyti aiškią kompensavimo politiką, Būtina tiksliai apskaityti darbo reikalais nuvažiuotus kilometrus, Svarbu įvertinti mokestines pasekmes darbuotojams.
Sprendimo priėmimas
Prieš priimant galutinį sprendimą ar verta įsigyti įmonės automobilį, rekomenduojama atlikti išsamią analizę. Įvertinkite, kiek dažnai ir kokiems tikslams automobilis bus naudojamas ir ar esami transporto sprendimai išties yra nepakankami. Palyginkite visus kaštus, susijusius su automobilio įsigijimu ir eksploatacija, potencialia nauda verslui: įsigijimo sąnaudas, eksploatacijos ir mokestines išlaidas.Taip pat įvertinkite ir galimas rizikas: finansinę (pvz., nenumatytos remonto išlaidos), teisinę (eismo įvykiai) ar reputacinę (netinkamas automobilio naudojimas).
Jei vis dėlto nuspręsite įsigyti įmonės automobilį, nuspręskite, ar pirksite automobilį už nuosavas lėšas, imsite paskolą, ar naudositės lizingo paslauga.
tags: #neatskaitomas #automobilio #pvm