Daugelis verslų savo veikloje naudoja automobilius - juos įsigyja, nuomojasi ar naudoja pagal panaudos sutartis. Tai gali būti tiek įprasti automobiliai, tiek aplinkai draugiškesni elektromobiliai. Tačiau transporto priemonių naudojimo ir apskaitos tvarka įmonėse kelia daugybę klausimų. Svarbu suprasti, kaip tinkamai apskaityti automobilio naudojimą, kas gali jį vairuoti ir kokie mokesčiai taikomi, ypač kai automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) itin atidžiai stebi, kaip įmonių automobiliai naudojami asmeniniais tikslais. Neteisingas deklaravimas gali lemti papildomas mokestines prievoles ar net baudas. Todėl itin svarbu suprasti ir tinkamai įgyvendinti taisykles, susijusias su įmonės automobilių naudojimu.
Automobilio naudojimo įmonėje situacijos
Dažniausiai įmonės automobiliai naudojami trimis pagrindiniais būdais:
- Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje: Darbuotojo automobilis gali būti naudojamas įmonės reikmėms pagal panaudos sutartį. Tokiu atveju sutartyje būtina nurodyti, kokias išlaidas kompensuos įmonė (pvz., kurą, plovimą, remontą). Šios išlaidos, pagrįstos dokumentais, mažina įmonės pelną.
- Automobilio veiklos nuoma: Įmonė gali nuomotis automobilį iš fizinio ar juridinio asmens. Tokiu atveju sudaroma automobilio nuomos sutartis.
- Automobilio naudojimas pagal panaudos sutartį: Ši sutartis dažniausiai sudaroma su įmonės akcininku, bendrijos nariu ar darbuotoju, leidžiant naudotis jo asmeniniu automobiliu įmonės reikmėms.
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais
Pagrindinė taisyklė - įmonės automobilis turėtų būti naudojamas tik įmonės reikmėms. Tačiau, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, tai privalo būti tinkamai apskaityta ir apmokestinta. Kelionės į darbą ir iš jo, savų reikalų tvarkymas ar laisvalaikio išvykos laikomos automobilio naudojimu asmeniniais tikslais.
Jei automobilis naudojamas ne tik įmonės veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, būtina:
- Apskaityti kaip pajamas natūra: Darbuotojo gauta nauda naudojantis įmonės automobiliu asmeniniais tikslais yra laikoma pajamomis natūra ir turi būti apmokestinama.
- Vesti detalią kelionių apskaitą: Pildyti kelionės lapus arba naudoti GPS sekimo sistemas, kurios fiksuoja maršrutus, laiką ir tikslą.
- Patvirtinti įmonės automobilių naudojimo tvarką: Ši tvarka turėtų reglamentuoti degalų įsigijimą, maršrutų planavimą, automobilio priežiūrą ir kitus svarbius aspektus.
Kaip apskaičiuojama nauda natūra?
Kai įmonės automobilis naudojamas asmeniniais tikslais, darbuotojo gauta nauda apmokestinama. Yra du pagrindiniai būdai, kaip apskaičiuoti šią naudą:
- Procentas nuo automobilio tikrosios rinkos kainos:
- 0,70% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos per mėnesį, jei degalai neįskaičiuoti.
- 0,75% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos per mėnesį, jei degalai įskaičiuoti.
Šis metodas taikomas, jei automobilis naudojamas ir darbo, ir asmeniniais tikslais. Pasirinkus šį metodą, jo negalima keisti iki mokestinio laikotarpio pabaigos.
- Pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą: Nauda apskaičiuojama pagal tai, kiek kainuotų išsinuomoti panašią transporto priemonę už laikotarpį, kai darbuotojas ja naudojosi asmeniniais tikslais. Šį metodą galima keisti metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios.
Automobilio rinkos kaina nustatoma pagal viešai skelbiamus pardavimo skelbimus, draudimo liudijimą ar kitus patikimus šaltinius ir skaičiuojama su PVM.
Mokesčiai, susiję su įmonės automobilio naudojimu
Kai įmonės automobilis naudojamas privačiais tikslais, papildomos mokestinės prievolės kyla tiek darbuotojui, tiek darbdaviui:
- Darbuotojas moka:
- Gyventojų pajamų mokestį (GPM) - 20% (arba daugiau, priklausomai nuo metinių pajamų).
- Socialinio draudimo įmokas (Sodra).
- Darbdavys moka:
- Darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77%).
- Tam tikrais atvejais PVM (pvz., nuo asmeniniais tikslais sunaudotų degalų vertės).
Visos šios išlaidos, susijusios su automobilio naudojimu įmonės veikloje, pelno mokesčio tikslais yra leidžiami atskaitymai.
Kaip nurašyti automobilį 2025 m.! (žingsnis po žingsnio vadovas)
Dokumentacija, kurios gali pareikalauti VMI
Kad būtų galima įrodyti, jog įmonės automobiliai naudojami verslo reikmėms, įmonės turėtų tvarkyti šią dokumentaciją:
- Vidaus taisyklės dėl transporto priemonių naudojimo.
- Įsakymai ar sutartys dėl automobilio priskyrimo darbuotojui.
- Pildomi kelionės lapai ar komandiruočių ataskaitos.
- Kuro įsigijimo kvity ir sąskaitos faktūros.
- Techninės priežiūros ir remonto dokumentai.
- Informacija apie automobilio laikymo vietą ir jį naudojančius darbuotojus.
Tinkama apskaita padeda išvengti išlaidų pripažinimo neleidžiamais atskaitymais ir užtikrina skaidrumą bendraujant su mokesčių administratoriumi.
Specialūs atvejai: MB ir IĮ
Mažųjų bendrijų (MB) nariai ir individualios įmonės (IĮ) savininkai gali pasirinkti, kaip apmokestinti įmonės automobilio naudojimą asmeniniais poreikiams. Tai gali būti apmokestinta kaip darbo santykiais gautos pajamos (taikant GPM ir Sodros įmokas) arba kaip dividendai (pelno paskirstymas). Šis pasirinkimas turi įtakos, kurios išlaidos bus leidžiami atskaitymai.
Elektromobilių naudojimas įmonėje
Naudojant elektromobilius, svarbu tinkamai apskaityti įkrovimo išlaidas. Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešose stotelėse ar darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti įkrovimo duomenis ir formuoti ataskaitas. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos, tačiau tam reikalinga trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Tinkamas įmonės automobilių naudojimo apskaitos tvarkymas, mokesčių deklaravimas ir kruopšti dokumentacija yra būtini, kad būtų išvengta nemalonių situacijų su mokesčių inspekcija ir užtikrintas sklandus įmonės veiklos procesas.
tags: #nurodau #naudoti #automobili #imones #veikloje