Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio (GPM) įstatymas numato tam tikrus atvejius, kai įmonės privalo deklaruoti išmokas fiziniams asmenims. Vienas iš tokių atvejų - automobilių pirkimas iš fizinių asmenų. Šiame straipsnyje nagrinėsime, kada ir kaip automobilio pirkimą reikia deklaruoti FR0471 formoje.
FR0471 deklaracijos paskirtis
Forma FR0471 (Metinė pajamų mokesčio deklaracija) yra skirta deklaruoti pajamas ir išmokas, kurios nėra susijusios su įmonės vykdoma veikla ir nėra apmokestinamos įprastu būdu. Ši forma padeda VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija) stebėti ir kontroliuoti pajamas, gautas iš įvairių šaltinių, įskaitant pajamas, gautas pardavus turtą, gautus dividendus, palūkanas ir kitas panašias pajamas.
Kalbant apie automobilio pirkimą, FR0471 forma naudojama deklaruoti įmonės išmokėtas sumas fiziniams asmenims už įsigytus automobilius. Tai ypač aktualu, kai automobilis įsigyjamas iš fizinio asmens, kuris nėra PVM mokėtojas ir nepateikia PVM sąskaitos faktūros.
Kada automobilio pirkimas turi būti deklaruojamas FR0471 formoje?
Paprastai, jei įmonė perka automobilį iš fizinio asmens ir šis sandoris nėra susijęs su PVM apmokestinimu (t. y., fizinis asmuo nepateikia PVM sąskaitos faktūros), įmonė privalo deklaruoti šią išmoką FR0471 formoje. Ypač svarbu atkreipti dėmesį į situacijas, kai:
- Automobilis įsigyjamas iš fizinio asmens, kuris nėra įmonės darbuotojas.
- Fizinis asmuo nepateikia PVM sąskaitos faktūros, o tik pirkimo-pardavimo sutartį ir kitus automobilio nuosavybę patvirtinančius dokumentus.
- Nėra aišku, už kiek fizinis asmuo įsigijo automobilį anksčiau, todėl gali kilti klausimų dėl GPM priskaičiavimo.
Anksčiau galiojo taisyklė, kad jei išmokos suma neviršijo 320,00 Lt, deklaruoti FR0471 formoje nereikėdavo. Tačiau šiuo metu šios ribos gali būti kitokios, todėl visada verta pasitikslinti aktualius teisės aktus.
Kaip deklaruoti automobilio pirkimą FR0471 formoje?
Jei automobilio pirkimas turi būti deklaruojamas, svarbu teisingai užpildyti FR0471 formą. Paprastai, išmokėta suma už automobilį nurodoma atitinkamoje eilutėje, kurioje deklaruojamos B klasės išmokos. Jei buvo išskaičiuotas ir sumokėtas GPM, ši suma taip pat turėtų būti atspindėta deklaracijoje, atitinkamose eilutėse.
Jei automobilis buvo pirktas su PVM (pvz., iš PVM mokėtojo, kuris taiko maržos schemą), tai PVM sąskaita faktūra yra svarbus dokumentas, ir tokiais atvejais deklaravimas gali skirtis. Jei įsigytas automobilis jums parduotas pagal maržos schemą, tai bus nurodyta PVM sąskaitoje faktūroje.
Svarbu atskirti pajamas nuo išmokų. FR0471 formoje deklaruojamos ne pajamos, o įmonės išmokos fiziniams asmenims. Tai reiškia, kad deklaruojama suma, kurią įmonė sumokėjo už automobilį.
Kiti svarbūs aspektai
- Notaro paslaugos: Jei automobilio pirkimo-pardavimo sandoris buvo tvirtinamas pas notarą, už notaro paslaugas sumokėta suma taip pat gali būti deklaruojama FR0471 formoje, priklausomai nuo sandorio pobūdžio ir teisės aktų reikalavimų.
- Antstolių paslaugos: Mokėjimai antstoliams (pavyzdžiui, alimentų išieškojimas už darbuotoją) taip pat gali reikalauti deklaravimo FR0471 formoje.
- Individualios veiklos pažymos (IDV): Jei paslaugos ar prekės pirktos iš fizinio asmens, vykdančio individualią veiklą pagal pažymą, ir ši veikla nėra apmokestinama PVM, išmokos taip pat gali būti deklaruojamos FR0471 formoje.
- PVM sąskaitos faktūros (SF): Jei pirkimo dokumentas yra PVM SF, tai reiškia, kad pardavėjas yra PVM mokėtojas. Tokiu atveju deklaravimas ir PVM atskaitomybė gali skirtis. Į i.SAF patenka visos PVM SF (t.y., sąskaitos gautos iš PVM mokėtojų, nepriklausomai ar tai juridinis, ar fizinis asmuo). Fizinių asmenų sąskaitas deklaruoti reikia metams pasibaigus B klasės deklaracijoje.
Jei kyla abejonių dėl konkrečios situacijos ir jos deklaravimo FR0471 formoje, rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistais arba VMI.
"Paskolos iš fizinių ar juridinių asmenų juridiniams asmenims, jų apskaita ir deklaravimas"
Taip, tokie atvejai buvo nagrinėjami ir svarstomi. Jei įmonė išskaičiavo ir sumokėjo GPM, tai bandė paversti išmokėtus pinigus A klasės pajamomis ir galimai deklaravo FR0572. Tačiau jei 0572 formoje tai neparodyta, o tik pravesta VMI, gali susidaryti permoka mokesčio.
Svarbu atsiminti, kad neteisingas deklaravimas gali sukelti papildomų mokesčių, baudų ir delspinigių. Todėl kruopštus ir atsakingas požiūris į mokesčių deklaravimą yra būtinas kiekvienai įmonei.
