Komandiruotė yra laikoma vieneto vadovo ar jo įgalioto asmens įsakymu (sprendimu, aktu) įformintas darbuotojo išvykimas iš nuolatinės darbo vietos atlikti darbo funkcijų, tarnybinio pavedimą ar kelti kvalifikaciją.
Sprendžiant, ar tai komandiruotė, ar ne, svarbu apžvelgti, kur vykstančio asmens nuolatinė darbo vieta. Jei žmogus dirba tik biure, tai nėra sudėtinga. Tačiau dažnai darbo sritis gali būti visa Lietuva, pavyzdžiui, pardavimų vadybininko, lankančio parduotuves regionuose, matininko, darančio išmatavimus, ir pan.
Kas yra komandiruotė?
Komandiruotė - tai darbuotojo išvykimas iš nuolatinės darbo vietos atlikti darbo funkcijas ar kelti kvalifikaciją. Komandiruotės visada yra ribotos trukmės ir turi aiškius tikslus, susijusius su įmonės veikla: užmegzti naujus ryšius, platinti produkciją, atlikti įvairias gamybines užduotis, dalyvauti konferencijose, parodose ir pan. Pasak vyr. buhalterės Anželikos Stalmačionokienės, komandiruotė prasideda darbuotojo išvykimu ir baigiasi grįžimo atgal dieną. Net jei darbuotojas grįžo pusvalandį po vidurnakčio, prasidėjusi diena laikoma komandiruotės pabaigos diena.
Jeigu darbo sutartyje numatyta, kad darbas yra kilnojamojo pobūdžio (susijęs su važiavimu), kitoje vietoje atliekamas darbas nėra laikomas komandiruote.
Taip pat komandiruote nelaikoma kelionė į užsienį, jei vienoje vietoje darbuotojas būna ilgiau kaip 183 dienas. Jeigu vieneto darbuotojas, individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ar mažosios bendrijos narys, išvykęs į komandiruotę, vienoje valstybėje ir užsienyje nepertraukiamai praleidžia ilgiau kaip 183 dienas, toks jo išvykimas nelaikomas komandiruote.
Jeigu komandiruotė Lietuvoje trunka vieną dieną, dienpinigiai gali būti nemokami.
Komandiruotės įforminimas
Komandiruotė privalo būti įforminta įsakymu, sprendimu, laisvos formos raštu, kuriame turi būti nurodyta: komandiruotės vieta, tikslas, trukmė ir numatomų apmokėti išlaidų rūšys. Be šio dokumento komandiruotė neegzistuoja. Įmonė ar individualią veiklą pagal pažymą vykdantis gyventojas, neturėdamas įsakymo, sprendimo ar laisvos formos rašto, negalės savo išlaidų pripažinti kaip komandiruotės išlaidų, o įmonės darbuotojui ar MB nariui išmokėjus dienpinigius, atsiras papildomi mokesčiai.
Įsakyme, sprendime, laisvos formos rašte privalo būti surašyta:
- Išvykimo tikslas.
- Komandiruotės vieta (vietos).
- Trukmė (jei vykstama į keletą užsienio valstybių - buvimo kiekvienoje valstybėje trukmė).
- Numatomų apmokėti išlaidų rūšys.
- Jeigu išvykimas susijęs tiek su individualios veiklos vykdymu, tiek su asmeniniais tikslais, akte turi būti nurodyta ir pagrįsta, kokia dalis su išvykimu susijusių išlaidų priskirtina individualiai veiklai.
Komandiruotės išlaidų tipai
Įmonei planuojant komandiruotės biudžetą būtina įvertinti 3 tipų išlaidas:
- Darbo užmokestis - komandiruotės metu darbuotojui mokamas užmokestis (DK 107 str. 2 p.). Jeigu darbuotojas dirba daugiau nei įprastu darbo grafiku (savaitgaliais ar švenčių dieną), apmokamas padidėjęs krūvis (viršvalandžiai, švenčių dienos).
- Komandiruotės išlaidų kompensacija - kelionės metu darbuotojui patiriant papildomų išlaidų (pavyzdžiui, nakvynės, pagalvės ir kitų mokesčių, transporto, transporto nuomos degalų ir pan.), darbdavys turi jas kompensuoti (DK 107 str. 2 p.).
- Dienpinigiai - jei komandiruotė Lietuvoje trunka ilgiau kaip vieną dieną arba darbuotojas komandiruojamas į užsienį, privalo būti mokami dienpinigiai (DK 107 str. 3 d.).
Dienpinigiai ir jų apmokestinimas
Maksimalų dienpinigių dydį į tikslo šalį nustato LR Vyriausybės 2004 m. balandžio 29 d. nutarimas Nr. 526 „Dėl dienpinigių ir kitų komandiruočių išlaidų apmokėjimo“. Nuo 2023 m. rugpjūčio 1 d. vienos dienos dienpinigių dydis Lietuvoje siekia 28 Eur.
Įmonės kolektyvinėje sutartyje arba vidinėje tvarkoje gali būti nustatyti mažesni dienpinigių dydžiai, tačiau jie negali būti mažinami daugiau kaip 50% nuo maksimalių įstatyme nustatytų dydžių. Dienpinigiai gali būti mažinami, kai darbuotojas, nuvykęs į renginį, gavo maitinimą, dienpinigius moka priimantis partneris ir pan.
Dienpinigiai skaičiuojami už kiekvieną dieną komandiruotėje (įskaitant savaitgalį, švenčių dieną).
Kartais atsitinka taip, kad komandiruotės dieną vykstama į kelias šalis (išskyrus, jei vykstama tranzitu), todėl dienpinigiai už tą dieną skaičiuojami imant aplankytų šalių nustatytų dydžių vidurkį.
Dienpinigių apmokestinimas ir neapmokestinimas
Vyriausybės nutarime nustatytų maksimalių dydžių neviršijantys užsienio komandiruotės dienpinigiai yra neapmokestinami ir gali sumažinti apmokestinamąjį pelną, jeigu darbo sutartyje nurodytas darbo užmokestis yra lygus arba didesnis nei minimali mėnesinė alga (MMA) * 1,65. Nuo 2023 m. sausio 1 d. šis dydis lygus 1 524,60 Eur. Svarbu atkreipti dėmesį, kad dydis lyginamas ne su priskaitytu, bet darbo sutartyje nustatytu darbo užmokesčiu.
Tais atvejais, kai nustatytas darbo užmokestis mažesnis arba darbuotojas komandiruojamas Lietuvoje, neapmokestinama dienpinigių dalis sudaro 50% nuo nustatyto darbo užmokesčio. Likusioji dalis apmokestinama kaip darbo užmokestis.
Pavyzdys:
- Darbuotojo darbo sutartyje nustatytas darbo užmokestis 1 100 Eur
- Komandiruotės vieta - Vokietija
- Komandiruotės trukmė - 10 dienų
- Darbuotojui priskaičiuoti dienpinigiai 620,00 Eur = (10 d. * 62 Eur)
- Lyginame darbo sutartyje nustatytą darbo užmokestį su 1 524,60 (MMA * 1,65)
- 1 100 (DU) < 1 524,60
- Kadangi darbo užmokestis mažesnis už nustatytą dydį, neapmokestinamų dienpinigių suma siekia 1 100 * 50% = 550 Eur
- Apmokestinamų dienpinigių dalis: 620 - 550 = 70 Eur
- Išvada. 70 Eur priskaitytų dienpinigių apmokestinami kaip darbo užmokestis
- Darbo sutartyje nustatytas darbo užmokestis 1 600 Eur
- Komandiruotės vieta - Vokietija
- Komandiruotės trukmė - 10 dienų
- Darbuotojui priskaičiuoti dienpinigiai 620,00 Eur = (10 d. * 62 Eur)
- Lyginame darbo sutartyje nustatytą darbo užmokestį su 1 524,60 (MMA * 1,65)
- 1 600 (DU) > 1 524,60
- Išvada: visa priskaitytų dienpinigių suma neapmokestinama
Jei darbuotojui išmokėti dienpinigiai ir darbdavys papildomai kompensuoja maitinimo išlaidas, kurios įtrauktos ir išskirtos nakvynės sąskaitoje, tokia kompensacija apmokestinama kaip darbo užmokestis. Siekiant išvengti apmokestinimo, patariama sumažinti dienpinigių sumą, kuri lygi maitinimo išlaidų sumai.
Patarimai darbuotojams ir darbdaviams
Patarimai darbuotojams vykstant į komandiruotę
- Raštiškai susipažinkite su vidiniu dokumentu (įsakymu, sprendimu ar kitu dokumentu), kuriuo įforminama komandiruotė.
- Sužinokite, kokio dydžio dienpinigiai bus mokami už dieną, ar dienpinigiai bus mažinami, jei mažinami, kiek.
- Visos komandiruotės metu rinkite išlaidas pagrindžiančius dokumentus (čekius, sąskaitas faktūras). Jei jų nepristatysite, darbdavys negalės jums kompensuoti komandiruotės metu patirtas išlaidas.
- Priklausomai nuo įmonėje nustatytos tvarkos, po komandiruotės gali reikėti parengti ir pateikti ataskaitą.
- Pasirinkite, kaip bus kompensuojamas laikas, jei kelionė vyko po darbo valandų, savaitgalį ar švenčių dieną. Už poilsio dieną mokamas įprastas darbo užmokestis.
Patarimai darbdaviams organizuojant komandiruotę
- Nustatykite komandiruotės tikslą. Tikslui pasiekti sudarykite komandiruotės planą su konkrečiomis užduotimis, kurias darbuotojui reikia atlikti nuvykus. Tai gali būti vidinis organizacijos tikslas (tarp padalinių) arba susijęs su klientais, tiekėjais ar kitais potencialiais partneriais.
- Suderinkite komandiruotės laiką ir vietą.
- Parenkite komandiruotę pagrindžiantį dokumentą - vadovo (nario, savininko) įsakymą (sprendimą) arba kitą įmonės nustatytą dokumentą. Dokumente turi būti nurodytas komandiruotės tikslas, trukmė, paskirties vieta, aptariamos išlaidos, kurios bus kompensuojamos: nakvynės, transporto, kelionės ar kitos. Jeigu vykstama į kelias valstybes, įsakyme nurodoma buvimo trukmė kiekvienoje. Dėl susidariusių aplinkybių užtrukus ilgiau ar trumpiau komandiruotėje, įsakymas tikslinamas pagal faktiškai išbūtą laiką.
183 dienų taisyklė vairuotojams
Jeigu vieneto darbuotojas, individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ar mažosios bendrijos narys, išvykęs į komandiruotę, vienoje valstybėje užsienyje nepertraukiamai praleidžia ilgiau kaip 183 dienas, toks jo išvykimas nelaikomas komandiruote ir patirtos išlaidos už visą išvykimo laiką nelaikomos komandiruočių sąnaudomis. Ši 183 dienų trukmė yra taikytina tik apskaitant su tarnybine komandiruote susijusias išlaidas.
Vairuotojai, vykdantys veiklą Europos Sąjungoje ir praleidžiantys vienoje šalyje nepertraukiamai daugiau nei 183 dienas, gali susidurti su situacija, kai jų išvykimas nebus laikomas komandiruote pagal mokesčių apskaitos taisykles. Tai reiškia, kad patirtos išlaidos nebus priskiriamos komandiruočių sąnaudoms.
Kai dienpinigiai išmokami individualių įmonių savininkams, ūkinių bendrijų tikriesiems nariams ir mažųjų bendrijų nariams, gyventojams vykdantiems individualią veiklą, apribojimas, susijęs su jų gaunamomis pajamomis, netaikomas, nes jų darbas nėra grindžiamas darbo sutartimi. Todėl mokami dienpinigiai pajamų mokesčiu neapmokestinami, jei neviršija Maksimalių dienpinigių dydžių sąraše nustatytų dienpinigių normų.
Darbo kodeksas (DK) nenumato, kada darbuotojas gali atsisakyti vykti į komandiruotę. Darbdavys privalo gauti tik besilaukiančių, neseniai pagimdžiusių ar krūtimi maitinančių darbuotojų sutikimą.
Jei kelionė vyko po darbo dienos valandų, poilsio ar švenčių dieną, darbuotojui turi būti suteiktas tokios pačios trukmės poilsis pirmą darbo dieną po kelionės. Taip pat šis laikas gali būti pridedamas prie kasmetinių atostogų.
Paskutinę darbo dieną prieš komandiruotę darbuotojui privalo būti išmokėtas ne mažesnis nei 50% dienpinigių avansas. Komandiruotei pasibaigus, dienpinigiai perskaičiuojami, likusioji dalis išmokama ne vėliau nei darbo užmokestis.
Visos išlaidos, patirtos darbuotojų naudai, bus laikomos jų pajamomis ir apmokestinamos kaip darbo užmokestis. Kai darbuotojas vyksta į komandiruotę, planuojama, kokiu transportu vyks, kur apsistos ir t. Maitinimo išlaidos nėra įtrauktos į galimų komandiruočių išlaidų sąrašą.
tags: #ar #vairuotojams #galioja #183 #dienu