Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų. Ar galimas nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje, kas gali vairuoti įmonės automobilį, kaip turi būti atliekama įmonės automobilių degalų apskaita? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus trumpai apžvelgsime šiame straipsnyje.
Galimos trys automobilio naudojimo įmonėje situacijos:
- Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje.
- Automobilio veiklos nuoma (automobilio nuomos sutartis su įmone).
- Automobilio naudojimas pagal panaudą.
Daugelis įmonių turi sudariusios su darbuotojais autonuomos sutartis. Aptarkime, kaip teisingai įforminti tokias operacijas.
Automobilio naudojimas įmonės veikloje
Įmonės veikloje darbuotojo automobilis gali būti naudojamas panaudos pagrindo. Tokioje sutartyje būtina nurodyti, kokias išlaidas kompensuos įmonė, pavyzdžiui, kurą, plovimą, remontą ir kt. Šių išlaidų dokumentai išrašomi įmonės vardu ir mažina įmonės pelną. Taip pat tikslinga nurodyti ir automobilio naudojimo laikotarpį ar kitus apribojimus.
Pasirašius panaudos sutartį su darbuotoju, jo asmeninis automobilis gali būti naudojamas įmonės reikmėms. Papildomai yra parengiamas įsakymas dėl kuro normos ir kuro sąnaudų pripažinimo, kuras yra nurašomas arba teikiamas kelionės lapas su kelionių maršrutais. VMI požiūriu nuoma už darbuotojo automobilį turėtų būti mokama epizodiškai, pagal poreikį, o ne kiekvieną mėnesį - tai pagrindžia principą, kad automobilis turėtų būti naudojamas tik įmonės reikmėms.
Jei automobilio įmonės veikloje prireikia tik retkarčiais, jį galite išnuomoti, įskaičiuojant kurą, GPM, draudimo ir kitas išlaidas. Bendra nuomos kaina turėtų būti panaši į alternatyvų - taksi paslaugų arba automobilių dalijimosi platformų įkainius.
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais
Bendroji taisyklė - įmonės automobilis gali būti naudojamas tik įmonės reikmėms. Deja, kartais tai įrodyti gali būti sudėtinga. Norint teisingai apskaityti automobilio naudojimą, būtina laikytis šių sąlygų:
- Automobilių veiklos nuoma ar pirkimas yra pateisinami tik tada, kai transportas būtinas kasdienei įmonės veiklai ir yra pigesnis pasirinkimas nei taksi paslaugos.
- Jei automobilis naudojamas ne tik įmonės veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, tai būtina apskaityti kaip pajamas natūra.
- Reikalinga detali kelionių apskaita (kas, kokiu adresu ir tikslu važiavo ir kt.) - lengvojo automobilio kelionės lapas apskaitą palengvina.
- Automobilio nuoma įmonės darbuotojui turėtų būti mokama epizodiškai, atsižvelgiant į realų automobilio poreikį, o ne kaip dalis darbo užmokesčio.
- Patvirtinta įmonės automobilių naudojimo tvarka, kurioje numatytas degalų įsigijimas, maršrutų planavimas ir kt.
Nesilaikant šių taisyklių ir sulaukus patikrinimo, gali būti nustatytas automobilio naudojimas asmeninėms reikmėms. Už tai galima gauti ne tik baudą, automobilio nuoma ir kuro sąnaudos gali būti pripažinti kaip pajamos natūra, tad teks susimokėti mokesčius net už 5 metų laikotarpį.
Kai automobilio įmonės veiklai reikia nuolat, tačiau jį kartais naudojate ir asmeniniais tikslais, rekomenduojama mokėti 0,75 proc. automobilio vertės mėnesinį mokestį bei paruošti dokumentus, kurie pagrindžia transporto priemonės naudojimą versle. Tokiu atveju tikslingiausia automobilį įsigyti įmonės vardu (įmonė perka automobilį iš fizinio asmens ar lizingu).
Automobilio Nuoma Iš Darbuotojo: Apskaitos Procesas
Algų modulyje gali būti vedama automobilio nuomos apskaita. Tam reikalingi šie žingsniai:
Sąskaitų Ryšio Lentelė
Sukuriamas naujas kintamasis "Automobilio nuoma". Kintamojo tipas "Žmogaus padalinyje". Jei kiekvieną mėnesį bus skirtingos sumos, uždedamas požymis "Reikšmė galioja tik nurodytą mėnesį".
Priskaitymai ir Mokesčiai
Kuriamas naujas priskaitymas "Automobilio nuoma". Pajamų mokesčio kodas bus naudojamas 19103. Spaudžiamas "Naujas", įvedama data, nuo kada galios formulė, skirtuke "Sumos formulė" iš sąrašo parenkamas automobilio nuomos kintamasis. Skirtuke "Laiko formulė" paliekama reikšmė 0.00. Viskas išsaugoma.
Darbuotojo Kortelė
Darbuotojo kortelės skirtuke "Padaliniai", darbuotojui priskiriamas naujas padalinys. Parenkama automobilio nuomai sukurta sąskaitų ryšio lentelė. Operacija išsaugoma. Spaudžiamas mygtukas "Priskaitymai/Pasiūlymai(P)", darbuotojui priskiriamas automobilio nuomos priskaitymas. Paspaudus mygtuką "Kintamieji", priskiriama nuomos kaina. Viskas išsaugoma.
Automobilio Nuoma Iš Ne Darbuotojo
Nuomotis automobilį galima iš bet kokio fizinio asmens. Sutartis sudaroma su automobilio savininku. Nereikia nei verslo liudijimo, nei individualios veiklos.
Esant situacijai, kai pinigai pervedami kitam žmogui, reikalingas įgaliojimas pervesti pinigus. Taip pat gali būti reikalingas įgaliojimas naudotis automobiliu.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad sutartį reikėtų sudarinėti su darbuotoju, o ne su jo šeimos nariu.
Ilgalaikio Turto Pardavimas
Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto, konkrečiai automobilio, pardavimo fiziniam asmeniui apskaitos klausimai, su kuriais susiduria įmonės.
Pirkimo-Pardavimo Sutartis ir PVM Sąskaita Faktūra
Jei įmonė parduoda automobilį, būtina sudaryti pirkimo-pardavimo sutartį. Pagal buhalterinės apskaitos įstatymą bei PVM įstatymą, pardavimams įforminti yra išrašoma PVM sąskaita faktūra (s.f.). Nesvarbu, ar PVM bus nurodytas nuo maržos, ar normalus, ar iš viso jokio.
PVM Taikymo Ypatumai
PVM įstatymo 33 straipsnį galite taikyti, jeigu automobilis buvo pirktas su PVM, bet PVM nebuvo įtrauktas į atskaitą. Kai įsigyjant jį su PVM ir PVM buvo dėtas į atskaitą, tai parduodama - su standartiniu PVM tarifu LT arba su 0 proc. tarifu į ES (49 str.) arba į EX (41 str.). Jei šį automobilį įsigytų PL PVM mokėtojas, tuomet reikėtų taikyti 0 proc. Jei taikote standartinį PVM tarifą, čia kaip eilinis pardavimas Lietuvoje.
Jei įmonė parduoda automobilį su nuostoliu, nes niekas nenori jo pirkti, tai bus neigiama marža.
Automobilis nudėvėtas ir likutinė vertė 100€. Ar gali įmonės direktorius jį nusipirkti ir kokia suma? Ar likutine ar reikia rinkos kaina?
UAB X (PVM mokėtoja) parduoda krovininį automobilį Lenkijos fiziniam asmeniui, kuris nėra PVM mokėtojas, PVM s.f išrašo su PVM 21%. Krovininis automobilis pirktas su PVM ir jis buvo atskaitytas.
Autobusas visiškai nudėvėtas ir dabar jį reikia parduoti, ką tokiu atveju aš turiu daryti, kokios būtų korespondencijos.
Sąskaitų Korespondencija
Parduodant ilgalaikį turtą, svarbu teisingai atlikti sąskaitų korespondenciją. Žemiau pateikiamas pavyzdys su žemės pardavimu. Buvo pirktas žemės ūkio paskirties sklypas už 4676 Eur.
Išperkamoji Nuoma (Lizingas)
Įmonė įsigyja automobilį pagal išperkamosios nuomos sutartį. Nuomotojas įsipareigoja, pasibaigus nuomos laikotarpiui ir / arba sumokėjus visą likutinę automobilio vertę, t. y. 14 000 Eur, perleisti automobilį nuomininko nuosavybėn ir sutvarkyti visus privalomus nuosavybės dokumentus VĮ „Regitra“.
Kiekvieną mėnesį iki einamojo mėnesio 7 dienos nuomotojas išrašo nuomininkui automobilio nuomos sąskaitą už einamąjį mėnesį. Sąskaitoje nuomotojas nurodo sutartą 1 mėnesio sumą, t. y. 1 000 Eur, ir kad tai yra išperkamas automobilis.
Lizingas apskaitoje tvarkomas kaip turto pirkimas išsimokėtinai, net jei nuosavybės teisė oficialiai pereis nuomininkui tik visiškai sumokėjus sutartyje nurodytą sumą.
„Prekių tiekimu šiame Įstatyme taip pat laikomas prekių perdavimas pagal nuomos sutartį ar kitą sutartį, kuri numato atlyginimo už perduodamas prekes atidėjimą ir (arba) atlyginimą dalimis, jeigu pagal sandorio sąlygas asmeniui, kuriam prekės perduotos, arba trečiajai šaliai perduodama didžioji dalis rizikos ir naudos, susijusios su turto nuosavybe, ir numatytas turto nuosavybės perdavimas“ (PVMĮ 4 str.).
Išperkamosios nuomos (lizingo) būdu įsigytas automobilis iš karto tampa ilgalaikiu turtu ir yra nudėvimas.
Svarbu: Jei automobilis priklauso lizingo bendrovei, reikalingas lizingo bendrovės sutikimas subnuomai.
How To Write-Off A Car Lease With An LLC
Kitos Situacijos
Turim įrenginį, kurį naudojome savo veikloje, nudėvėtas, likutinė vertė - 0,29 €, dabar jis nebereikalingas ir iš direktoriaus gavau išperkamosios nuomos sutartį, kurioje nurodoma, kad nuomininkas nuomojasi įrenginį 12 mėn po 100+PVM, po 12 mėn įrenginys lieka nuomininkui. Tai, jei gerai suprantu 12 mėn išrašinėju sąskaitas nuomininkui už nuomą (kitos veiklos pajamos), o ilgalaikį turtą iš apskaitos nurašau tik po 12 mėn, kai jis pagal sutartį pereis nuomininkui?
UAB turi pastatą, daug metų naudoja savo veikloj, jis jau nusidėvėjęs iki likvidacinės vertės. Norima pastatą parduoti keliems pirkėjams, jį išskirstant į dalis, t.y. į kelis IT vienetus. Klausimėlis: Kaip su savikaina? Gal procentaliai imti pagal plotą?
Direktorius parduoda įmonei priklausantį automobilį išsimokėtinai fiziniam asmeniui pusės metų laikotarpiui.
tags: #automobilio #nuoma #is #darbuotojo #korespondencija