Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais poreikiais yra dažna praktika Lietuvoje, tačiau gali turėti svarbių mokestinių pasekmių tiek įmonei, tiek fiziniam asmeniui. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) neretai kreipia dėmesį, kaip įmonių transporto priemonės yra naudojamos, o neteisingas deklaravimas gali lemti papildomas mokestines prievoles ar net baudas. Šiame straipsnyje paaiškinsime, kaip apmokestinamas įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais, kokie yra galimi būdai apskaičiuoti natūra gaunamą naudą, kokią dokumentaciją privalo tvarkyti įmonės ir kokie specialūs atvejai taikomi mažosioms bendrijoms (MB) bei individualioms įmonėms (IĮ) Lietuvoje.
Įmonės Automobilis: Naudojimas Verslui ir Asmeniniais Tikslais
Jeigu automobilis naudojamas tik verslo tikslams, papildomi gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokesčiai nėra taikomi. Tačiau, jeigu ta pati transporto priemonė naudojama ir asmeniniams poreikiams - pavyzdžiui, kelionei į darbą, savų reikalų tvarkymui ar laisvalaikio išvykoms - situacija pasikeičia. Įmonės automobilio naudojimas privačiais tikslais yra laikoma kaip nauda gauta natūra, o tokia nauda apmokestinama taip pat, kaip darbo užmokestis. Tai reiškia, kad prievolės atsiranda tiek darbdaviui, tiek darbuotojui.
Nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
Didžiausia rizika tiems, kas naudoja automobilius tik darbo funkcijoms atlikti ir tai gali lengvai pagrįsti, pvz. kurjeriai, santechnikas važiuojantis pas klientus ir pan. Taip pat, mažesnė rizika mažoms įmonėms su nereikšmingomis sumomis auto parke.
Jei didžioji dalis automobilio laiko ir jo kuro naudojama įmonės tikslais, o tik maža dalis - asmeniniams poreikiams (pvz. važiuoti iš/į darbą), rekomenduojama mokėti 0,75 %/mėn. nuo automobilio vertės ir turėti dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą versle.
Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei. Jei automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje ir turi dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą tik versle, pvz. jis turi parkavimo vietą prie įmonės ir juo net nevažiuojama į/iš namų, raktelius po darbu darbuotojai palieka įmonėje ir pan., tuomet papildomų mokesčių neprisideda ir galima nurašyti visą kurą.
Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei.
Jeigu įmonė neperka degalų, tai jų apskaitos tvarkyti nereikia.
Privačiam darbuotojo poreikiams sunaudotų degalų PVM ir jo pajamos natūra registruojami atskirai.
Įmonės tarnybiniu automobiliu leidžiama naudotis asmeniniais tikslais.
Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną.
Paskutiniu metu griežtėja VMI požiūris į kuro nurašymą ir automobilių naudojimą įmonėse.
Gera naujiena, kad, kiek mums yra žinoma, paprastai VMI automobilių apskaitą tikrina tik atskiru mokestiniu auto parko tyrimu (pvz. gali tikrinti tik kitą įmonės sritį ir šios neliesti) ir iki šiol tikrino didesnes įmones su ženklesniu automobilių parku (5+ auto ir apyvarta virš 160’000 Eur/mėn). Bloga naujiena, kad visais mums žinomais auto parko tikrinimo atvejais per paskutinius 2 metus, nustatė pajamas natūra automobilių naudojime. Tai apmokestinama kaip darbo užmokestis.
Mūsų įmonių nebuvo šiuo klausimu tikrinę, šią informaciją turime iš kolegų mokesčių konsultantų, į kuriuos kreipiasi kai jau tikrina. Baudų neskyrė, tačiau kurą bei auto nuomą apmokestino papildomais 42% DU ir 21% PVM mokesčiais už praėjusius 5 metus. Tai gan ženklios sumos. Su patyrusių mokesčių konsultantų pagalba keliems pavyko tik sumažinti šią sumą, tačiau niekam nepavyko jos išvengti. VMI žiūrėjo ar automobiliai ir kuras yra tik darbo priemonė ar kaip priedas prie atlyginimo bei pradėjo taikyti įvairias naujas metodikas ir daugiau gilintis į faktus, o ne popierius.
Kai automobilis yra būtinas įmonės ekonominei veiklai vykdyti ir juo ekonomiškai labiau apsimoka naudotis nei važinėti taksi ar dalinimosi paslaugos automobiliu (pvz. CityBee).
Kai automobilis ir jo kuras naudojamas tik įmonės veikloje arba jei naudojamas įmonės veikloje bei šiek tiek asmeniniams poreikiams ir mokamos pajamos natūra (darbo užmokesčio mokesčiai 42% nuo 0,75% auto vertės kiekvieną mėnesį).
Jei mokėsite 0,75%, tačiau automobilis įmonėje realiai reikalingas tik kartais, ar netenkinsite kitų sąlygų, tai visiškai nesumažins rizikos ar mokesčių už pajamas natūra.
Kai yra detalūs kelionės lapai (kas važiavo, kokiu tikslu, kiek km.) ar kiti važinėjimą įmonės tikslais pagrindžiantys dokumentai, pvz. komandiruotės, sutartys, sąskaitos, važtaraščiai ir pan.
Fiktyvūs kelionės lapai, pvz.
Jei mokama nuoma už naudojimąsi darbuotojo auto, tai ji yra apmokama ne už mėnesį, o tik epizodiškai už konkrečiai nuvažiuotus kilometrus ir kaina yra rinkos kaina, į ją įskaičiavus kurą ir kt. (kaip pvz.
Įmonėje yra patvirtintos automobilio naudojimo, degalų įsigyjimo ir pan.
Jei automobilis nuomojamas iš darbuotojo mėnesiniu atlygiu. Tai VMI matosi netgi mėnesinėse deklaracijose.
Jei automobilis iš įmonės gaunamas panauda ir realiai verslo tikslais naudojamas tik epizodiškai.
Kai automobilis įmonės veikloje reikalingas tik epizodiškai
Rekomenduojama įmonei išnuomoti savo automobilį epizodiškai, į kainą įskaičiavus kurą, 15% GPM, parkavimą, draudimą ir visas kitas išlaidas, arba naudotis taksi ar dalinimosi automobiliais paslaugomis (pvz., CityBee).
Nuomos kaina turėtų būti rinkos kaina, t.y.
Kai įmonė skaičiuoja pajamas natūra kaip 0,75 %.
Pajamų natūra dėl automobilio naudojimo, kai pajamos skaičiuojamos kaip 0,75 %.
Pajamos natūra kaip 0,75 %.
Kai įmonė darbuotojo gautą naudą už naudojimąsi įmonės automobiliu įvertina kaip 0,75 %.
Degalų PVM ir sąnaudos, kai pajamos natūra - 0,75 %.
Patys degalai pajamomis natūra netampa, nebent darbuotojas parsineša juos namo.
Pajamos natūra, kaip ir bet kokios kitos pajamos, deklaruojamos GPM313 deklaracijoje tada, kai jos buvo išmokėtos.
Naudodamas IĮ priklausantį automobilį ir asmeniniais tikslais, IĮ savininkas gauna pajamų natūra.
Vadovas įmonės automobilį 20 proc.
Sprendimas įmonės vadovo pajamomis natūra laikyti 20 %.
Kai reikia skaičiuoti pajamas natūra dėl automobilio naudojimo, pigiausias būdas - skaičiuoti 0,75 %.
Galima bandyti įrodyti, kad lengvasis automobilis naudojamas darbuotojams vežioti į darbą ir iš darbo.
Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
Ką nurodyti kelionės lapuose, sprendžia pati įmonė.
Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais.
Darbuotojas įmonės sąskaita pilasi kurą ir po darbo kitus darbuotojus išvežioja į namus.
Ar susijusios įmonės darbuotojo automobilio nuomos išlaidos gali būti leidžiamais atskaitymais?
Pajamos natūra apskaičiuojamos nuo automobilio rinkos kainos, buvusios sausio 1 d.
Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams.
Kaip Apskaičiuoti Automobilio Naudą Natūra?
Darbdaviai ir darbuotojai gali pasirinkti vieną iš dviejų apskaičiavimo būdų. Pirmasis būdas - taikyti procentą nuo automobilio rinkos vertės. Jei kuras nėra įskaičiuotas, taikoma 0,70 % rinkos vertės per mėnesį. Jei kuras įskaičiuotas, taikoma 0,75 %. Pavyzdžiui, jei įmonės automobilio vertė yra 25 000 €, o įmonė apmoka ir kurą, apmokestinama darbuotojo nauda sudaro 187,50 € per mėnesį (25 000 × 0,75 %). Nuo šios sumos darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM) bei socialinio draudimo įmokas (Sodra), o darbdavys taip pat turi padengti savo dalį Sodros įmokų ir kai kuriais atvejais PVM. Minėtu atveju mokesčių gali susidaryti apie 80 eur.
Antrasis būdas - skaičiuoti pagal automobilio nuomos rinkos kainą. Tokiu atveju nauda apskaičiuojama pagal tai, kiek kainuotų išsinuomoti panašią transporto priemonę už laikotarpį, kai darbuotojas ja naudojosi asmeniniais tikslais. Svarbu pabrėžti, kad pasirinkus procentinį metodą, jo privaloma laikytis iki finansinių metų pabaigos. Nuomos kainos metodas gali būti keičiamas metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios.
Automobilio rinkos kaina nustatoma pagal viešai skelbiamus automobilio pardavimo skelbimus portaluose, automobilio draudimo liudijime ar pan. Automobilio rinkos kaina skaičiuojama su PVM.
Dar vienas būdas - skaičiuoti pajamas natūra pagal faktinį automobilio naudojimą. T. y. pildomi kelionės lapai, kur fiksuojamas nuvažiuojamas kilometrų kiekis ir pagal tai žinoma kiek automobiliu nuvažiuojama verslo, kiek asmeniniais tikslais. Atkreiptinas dėmesys, jog šis būdas turi būti labai aiškiai dokumentuotas.
Yra du pajamų natūra skaičiavimo būdai: pagal nuomos tikrąją rinkos kainą ir supaprastintas.
Taisyklėse, kurios nustato supaprastintą pajamų natūra įvertinimo būdą (0,75 ar 0,7 proc.
Skaičiuojant pajamas natūra - 0,75 %.
Įmonė gali skaičiuoti pajamas natūra supaprastinta tvarka (0,7 ar 0,75 %.
Kai įmonė skaičiuoja pajamas natūra kaip 0,75 %.
Pajamų natūra vertinimo būdai
Vertinant gyventojo pajamas, gautas natūra, galima vadovautis vienu iš pasirinktų vertinimo būdų (pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą ar pagal fiksuotą, 0,75 proc.
Pajamų natūra davėjo (įmonės) į biudžetą sumokėtas pajamų mokestis, privalomojo sveikatos ir socialinio draudimo įmokos, kurios sumokamos už darbuotoją, jam kompensuojamos gyventojo ir pajamų natūra davėjo susitarimu.
Aišku, o jei pasirenkame kitą būdą, kai skaičiuojame % kiek naudoja asm. reikmėms nuo auto nuomos kainos, tarkime vieną mėn. naudos asm. reikmėms 20%, kitą 10% ir t.t.
Įmonės apmokėti degalai, sunaudoti asmeniniais tikslais, turi būti vertinami atskirai.
Pajamos, gautos natūra, įvertinamos pagal pajamų natūra davėjo degalams įsigyti turėtas išlaidas.
Įmonė komercijos direktoriui skiria neribotai naudoti lengvąjį automobilį (tiek darbo, tiek asmeniniams poreikiams), kurio tikroji nuomos rinkos kaina naudojimo laikotarpiu yra 1800 litų per mėnesį. Tarkime, kad darbuotojas šį automobilį darbo reikmėms naudosis 70 proc., o asmeninėms reikmėms - 30 proc. Įmonės ir darbuotojo pasirinkimu darbuotojo gauta nauda natūra apskaičiuota pagal aprašymo 4 punkte nurodytą tvarką bus 540 litų (1800 x 30 proc.) per mėnesį. Nuo šios sumos įmonė privalės sumokėti tuos pačius mokesčius kaip ir nuo darbo užmokesčio: 15 proc. pajamų mokestį (81 litas) į VMI prie FM surenkamąją sąskaitą, taip pat į SODROS sąskaitą už darbuotoją nuo apskaičiuotų pajamų natūra 6 proc. privalomojo sveikatos draudimo įmokas (32 litai) ir 3 proc.
Kai įmonė darbuotojo gautą naudą už naudojimąsi įmonės automobiliu įvertina kaip 0,75 %.
Sporto klubo išlaidos laikomos MB nario asmeninėmis išlaidomis.
Taikant supaprastintą pajamų natūra įvertinimo būdą (0,75 proc.
Automobilio pirkimo kaina ir yra tikroji rinkos kaina, jeigu sandoris buvo sudarytas su nesusijusiu asmeniu.
Įmonė spalio mėnesį įsigijo naują lengvąjį automobilį.
ABĮ yra nustatyta, kad dividendai mokami pinigais.
Elektromobilio nuomos pirkimo PVM atskaitomas, jeigu jo įsigijimo kaina nuomotojui ne didesnė kaip 50 000 Eur su PVM.
MB nariui tenkančios asmeninės išlaidos, apmokėtos įmonės lėšomis, bendru atveju yra neleidžiami atskaitymai.
Mokesčių - GPM ir VSD įmokų - sumos nesiskiria.
Klausimas tik, kas juos sumokės.
Darbuotojo sumokėta suma už papildomą komplektaciją gali būti įskaitoma kaip atlyginimas pajamomis natūra.
Vidaus tvarkos rengimo praktika.
MB nario pajamos natūra dėl automobilio naudojimo dažniausiai pripažįstamos pelno iš įmonės paėmimu.
2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės.
Nukėlė deklaravimą: atskirai pajamos natūra dėl automobilių naudojimo bus deklaruojamos teikiant 2022 m.
4. Automobilio pajamų natūra deklaravimas 2021 metų GPM deklaracijose
Kaip buvo?
Kaip bus?
Būkite atidūs!
Įmonės dovana darbuotojui - automobilio naudojimas savo reikmėms - neatitinka CK nustatytos dovanos sampratos.
2. Skaičiuojant pajamas natūra kaip 0,7 ar 0,75 proc.
MB pagal panaudos sutartį 100 proc.
Pajamos natūra dėl automobilio naudojimo, kai pajamos skaičiuojamos kaip 0,75 proc.
Įmonės Automobilio Naudojimo Mokesčiai
Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomas mokestines prievoles turi tiek darbuotojas, tiek darbdavys. Darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM - 20% ar daugiau, priklausomai nuo metinės pajamų sumos) bei socialinio draudimo įmokas, kurių dydis priklauso ir nuo to, ar darbuotojas kaupia pensijai per Sodrą. Darbdavys tuo tarpu privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77 %) ir kai kuriais atvejais PVM (sunaudojimas privatiems poreikiams), ypač jei įmonė apmoka degalus ar kitas eksploatacines išlaidas. Nesvarbu, ar mokesčius padengia pati įmonė, ar jie išskaičiuojami iš darbuotojo atlyginimo - svarbiausia, kad jie būtų tinkamai deklaruoti.
Mokesčių - GPM ir VSD įmokų - sumos nesiskiria. Klausimas tik, kas juos sumokės.
Darbuotojo sumokėta suma už papildomą komplektaciją gali būti įskaitoma kaip atlyginimas pajamomis natūra.
MB nario pajamos natūra dėl automobilio naudojimo dažniausiai pripažįstamos pelno iš įmonės paėmimu.
Kai įmonė skaičiuoja pajamas natūra kaip 0,75 %.
Pajamos natūra dėl automobilio naudojimo, kai pajamos skaičiuojamos kaip 0,75 %.
Pajamos natūra kaip 0,75 %.
Kai įmonė darbuotojo gautą naudą už naudojimąsi įmonės automobiliu įvertina kaip 0,75 %.
Degalų PVM ir sąnaudos, kai pajamos natūra - 0,75 %.
Patys degalai pajamomis natūra netampa, nebent darbuotojas parsineša juos namo.
Pajamos natūra, kaip ir bet kokios kitos pajamos, deklaruojamos GPM313 deklaracijoje tada, kai jos buvo išmokėtos.
Naudodamas IĮ priklausantį automobilį ir asmeniniais tikslais, IĮ savininkas gauna pajamų natūra.
Vadovas įmonės automobilį 20 %.
Sprendimas įmonės vadovo pajamomis natūra laikyti 20 %.
Kai reikia skaičiuoti pajamas natūra dėl automobilio naudojimo, pigiausias būdas - skaičiuoti 0,75 %.
Galima bandyti įrodyti, kad lengvasis automobilis naudojamas darbuotojams vežioti į darbą ir iš darbo.
Kai įmonė pasirenka pajamas natūra skaičiuoti kaip 0,75 %.
Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
Ką nurodyti kelionės lapuose, sprendžia pati įmonė.
Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais.
Darbuotojas įmonės sąskaita pilasi kurą ir po darbo kitus darbuotojus išvežioja į namus.
Ar susijusios įmonės darbuotojo automobilio nuomos išlaidos gali būti leidžiamais atskaitymais?
Pajamos natūra apskaičiuojamos nuo automobilio rinkos kainos, buvusios sausio 1 d.
Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams.
Darbdavys tuo tarpu privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77 %) ir kai kuriais atvejais PVM (sunaudojimas privatiems poreikiams), ypač jei įmonė apmoka degalus ar kitas eksploatacines išlaidas.
Darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM - 20% ar daugiau, priklausomai nuo metinės pajamų sumos) bei socialinio draudimo įmokas, kurių dydis priklauso ir nuo to, ar darbuotojas kaupia pensijai per Sodrą.
Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomas mokestines prievoles turi tiek darbuotojas, tiek darbdavys.
Darbuotojas įmonės sąskaita pilasi kurą ir po darbo kitus darbuotojus išvežioja į namus.
Kai automobilis yra būtinas įmonės ekonominei veiklai vykdyti ir juo ekonomiškai labiau apsimoka naudotis nei važinėti taksi ar dalinimosi paslaugos automobiliu (pvz. CityBee).
Kai automobilis ir jo kuras naudojamas tik įmonės veikloje arba jei naudojamas įmonės vei
Automobilio Panaudojimas Įmonės Veikloje: Mokesčiai ir Dokumentacija
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais poreikiais yra dažna praktika Lietuvoje, tačiau gali turėti svarbių mokestinių pasekmių tiek įmonei, tiek fiziniam asmeniui. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) neretai kreipia dėmesį, kaip įmonių transporto priemonės yra naudojamos, o neteisingas deklaravimas gali lemti papildomas mokestines prievoles ar net baudas. Šiame straipsnyje paaiškinsime, kaip apmokestinamas įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais, kokie yra galimi būdai apskaičiuoti natūra gaunamą naudą, kokią dokumentaciją privalo tvarkyti įmonės ir kokie specialūs atvejai taikomi mažosioms bendrijoms (MB) bei individualioms įmonėms (IĮ) Lietuvoje.
Įmonės automobilis: naudojimas verslui ir asmeniniais tikslais
Jeigu automobilis naudojamas tik verslo tikslams, papildomi gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokesčiai nėra taikomi (išskyrus nusidėvėjimo ribojimus, susijusius su automobilio išmetamu CO2 kiekiu, tačiau jie nėra susiję su pajamomis natūra). Jeigu ta pati transporto priemonė naudojama ir asmeniniams poreikiams - pavyzdžiui, kelionei į darbą, savų reikalų tvarkymui ar laisvalaikio išvykoms - situacija pasikeičia. Įmonės automobilio naudojimas privačiais tikslais yra laikoma kaip nauda gauta natūra, o tokia nauda apmokestinama taip pat, kaip darbo užmokestis. Tai reiškia, kad prievolės atsiranda tiek darbdaviui, tiek darbuotojui.
Nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
Kaip apskaičiuoti automobilio naudą natūra
Darbdaviai ir darbuotojai gali pasirinkti vieną iš dviejų pagrindinių apskaičiavimo būdų. Pirmasis būdas - taikyti procentą nuo automobilio rinkos vertės. Jei kuras nėra įskaičiuotas, taikoma 0,70 % rinkos vertės per mėnesį. Jei kuras įskaičiuotas, taikoma 0,75 %. Pavyzdžiui, jei įmonės automobilio vertė yra 25 000 €, o įmonė apmoka ir kurą, apmokestinama darbuotojo nauda sudaro 187,50 € per mėnesį (25 000 × 0,75 %). Nuo šios sumos darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM) bei socialinio draudimo įmokas (Sodra), o darbdavys taip pat turi padengti savo dalį Sodros įmokų ir kai kuriais atvejais PVM. Minėtu atveju mokesčių gali susidaryti apie 80 eur.
Antrasis būdas - skaičiuoti pagal automobilio nuomos rinkos kainą. Tokiu atveju nauda apskaičiuojama pagal tai, kiek kainuotų išsinuomoti panašią transporto priemonę už laikotarpį, kai darbuotojas ja naudojosi asmeniniais tikslais. Svarbu pabrėžti, kad pasirinkus procentinį metodą, jo privaloma laikytis iki finansinių metų pabaigos. Nuomos kainos metodas gali būti keičiamas metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios.
Automobilio rinkos kaina nustatoma pagal viešai skelbiamus automobilio pardavimo skelbimus portaluose, automobilio draudimo liudijime ar pan. Automobilio rinkos kaina skaičiuojama su PVM.
Dar vienas būdas - skaičiuoti pajamas natūra pagal faktinį automobilio naudojimą. T. y. pildomi kelionės lapai, kur fiksuojamas nuvažiuojamas kilometrų kiekis ir pagal tai žinoma, kiek automobiliu nuvažiuojama verslo, kiek asmeniniais tikslais. Atkreiptinas dėmesys, jog šis būdas turi būti labai aiškiai dokumentuotas.
Įmonės automobilio naudojimo mokesčiai
Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomas mokestines prievoles turi tiek darbuotojas, tiek darbdavys. Darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM - 20% ar daugiau, priklausomai nuo metinės pajamų sumos) bei socialinio draudimo įmokas, kurių dydis priklauso ir nuo to, ar darbuotojas kaupia pensijai per Sodrą. Darbdavys tuo tarpu privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77 %) ir kai kuriais atvejais PVM (sunaudojimas privatiems poreikiams), ypač jei įmonė apmoka degalus ar kitas eksploatacines išlaidas. Nesvarbu, ar mokesčius padengia pati įmonė, ar jie išskaičiuojami iš darbuotojo atlyginimo - svarbiausia, kad jie būtų tinkamai deklaruoti.
Darbuotojo mokami mokesčiai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
- Socialinio draudimo įmokos (Sodra)
Darbdavio mokami mokesčiai:
- Darbdavio socialinio draudimo įmokos (1,77 %)
- PVM (kai kuriais atvejais)
Dokumentacija, kurios gali pareikalauti VMI
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali paprašyti išsamios informacijos, kad įsitikintų, ar įmonės automobiliai tikrai naudojami verslo reikmėms. Kad nekiltų problemų, įmonės turėtų turėti vidaus taisykles dėl transporto priemonių naudojimo, parengti įsakymus ar sutartis dėl automobilio priskyrimo darbuotojui, pildyti kelionės lapus, komandiruočių ataskaitas, rinkti degalų įsigijimo kvitus bei sąskaitas, o taip pat saugoti techninės priežiūros ir remonto dokumentus. VMI gali reikalauti ir informacijos apie tai, kur laikomi automobiliai bei kurie darbuotojai jais naudojasi. Tinkama apskaita padeda įrodyti, kad automobilis tikrai reikalingas verslui, ir išvengti išlaidų pripažinimo neleidžiamais atskaitymais.
Būtina dokumentacija:
- Vidaus taisyklės dėl transporto priemonių naudojimo
- Įsakymai ar sutartys dėl automobilio priskyrimo darbuotojui
- Kelionės lapai
- Komandiruočių ataskaitos
- Degalų įsigijimo kvitai ir sąskaitos
- Techninės priežiūros ir remonto dokumentai
Specialūs atvejai
Mažosios bendrijos (MB) ir individualios įmonės (IĮ) gali pasirinkti, kaip apmokestinti įmonės automobilio naudojimą asmeniniams poreikiams. Tai gali būti apmokestinta kaip darbo santykiais gautos pajamos (taikant GPM ir Sodros įmokas) arba kaip dividendai (pelno paskirstymas). Šis pasirinkimas turi įtakos, kurios išlaidos išliks leidžiami atskaitymai. Jei nauda pripažįstama dividendais, dalis išlaidų tampa neleidžiami atskaitymai, todėl visada verta pasitarti su VMI arba buhalteriu.
Kitas svarbus aspektas yra prabangūs automobiliai. Įmonėms įsigyjant brangias transporto priemones, VMI dažniau kelia klausimų dėl jų būtinybės. Jei įmonė negali pateikti įtikinamų įrodymų, susijusios sąnaudos bei nusidėvėjimas gali būti nepripažįstami leidžiamais atskaitymais pelno mokesčio tikslais (brangus automobilis laikomas, jei jo vertė viršija 50 000 eur - tačiau tai tik rekomenduojamas skaičius, tiriamos faktinės aplinkybės). Jei automobilis įsigytas po 2025 metų, taip pat atsižvelgiama į jo CO2 normą. Kuo didesnė automobilio tarša - tuo mažesnė dalis sąnaudų galima įtraukti į leidžiamus atskaitymus. Pavyzdžiui, jei automobilio išmetamas CO2 kiekis viršija 130g/km, tačiau ne didesnis nei 200g/km - leidžiamiems atskaitymams galima priskirti ne daugiau nei 25 000 eur sumą.
#399 Vagys!!! Apsisuku krautas. Vairuotojų neatsargumas.
Elektromobilių ir hibridinių automobilių naudojimas: Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Elektros energijos apskaita. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją. Tai palengvina apskaitą ir užtikrina tikslumą. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Patarimas: Jei jūsų įmonė planuoja leisti naudoti transporto priemones asmeniniams tikslams, pirmiausia pasikonsultuokite su savo buhalteriu. Jis užtikrins, kad visi mokesčiai, PVM ir apskaitos įrašai būtų tvarkomi teisingai, kad jūsų įmonė laikytųsi reikalavimų ir išvengtų netikėtumų iš mokesčių inspekcijos.
tags: #automobilio #panaudojimas #teo