Ne visi žino, tačiau pardavus transporto priemonę gali tekti sumokėti mokesčius valstybei. Ir jokio skirtumo, ar esate fizinis asmuo, ar supirkėjas. Daugelis galvoja, kad mokesčius moka tik tie, kurie verčiasi nuolatiniais pardavimais, komercine veikla.
Apskritai, Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) automobilio pardavimą apmokestina remiantis ta suma, kuri yra nurodyta pirkimo-pardavimo akte. Dėl to labai svarbu nenaudoti jokių „maklių“ ir rašyti tikslią sumą. Dažnai pardavėjai nori įrašyti mažesnę, kad mokesčiai būtų mažesni. Kaip jau minėjome, mokesčiai mokami priklausomai nuo parduotos transporto priemonės sumos, taigi, kiek pavyko uždirbti. Taigi, jeigu automobilis buvo parduodamas už mažesnę sumą nei buvo pirktas - tokiu atveju mokesčio mokėti neteks. Tiesa, atkreipkite dėmesį į tai, kad mokesčiai yra mokami nuo pelno, o ne pardavimo kainos. Taigi, jie yra dar mažesni nei daugeliui atrodo iš pat pradžių.
Kada reikia mokėti mokesčius už parduotą automobilį?
Parduodant automobilį Lietuvoje dažniausiai kyla vienas klausimas: ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM), ir jei taip - kada bei nuo ko jis skaičiuojamas. Pagrindinė taisyklė, kurią svarbu įsiminti: registruojamo kilnojamojo turto (t. y. ir automobilio) pardavimo pajamos paprastai neapmokestinamos, jeigu automobilį nuosavybėje išlaikėte ne mažiau kaip 3 metus. Jeigu 3 metų taisyklė netaikoma (pavyzdžiui, automobilį parduodate greičiau), tai dar nereiškia, kad automatiškai atsiras mokestis. GPM atsiranda tik tada, kai yra apmokestinamosios pajamos (paprastai - realus „pliusas“, t. y. pardavėte brangiau nei įsigijote, įvertinus leistinus atskaitymus). Praktiškai tai reiškia, kad vienkartinis šeimos automobilio pardavimas po kelių metų naudojimo dažniausiai netaps nei mokesčiu, nei sudėtingu deklaravimo projektu.
Jeigu automobilis buvo išlaikytas 3 metus ir daugiau - tokiu atveju parduodant jį GPM mokesčio mokėti nereikia. Mokesčiai apskaičiuojami remiantis skirtumu, kuris apima gautas pardavimo pajamas ir parduoto automobilio įsigijimo kainą. Ši kaina taip pat apima ir sumokėtus mokesčius, kurie yra apibrėžti teisės aktuose. Jeigu transporto priemonė yra paveldėta - vertę gali apibrėžti pats gyventojas, kuris gavo turtą palikimu. Jeigu gyventojas pats pagamino transporto priemonę - tokiu atveju vertė yra nustatoma remiantis patirtų išlaidų suma. Jeigu transporto priemonė buvo įsigyta lizingu ir gyventojas nepraėjus 3 metams nuo įsigijimo dienos nusprendžia tokią mašiną parduoti - palūkanos nėra priskiriamos prie automobilio įsigijimo kainos.
Jeigu automobilį parduodate neišlaikę 3 metų (ir tai nėra individuali veikla), GPM skaičiuojamas pagal VMI pateikiamą formulę: apmokestinama suma yra pardavimo pajamos minus įsigijimo kaina minus privalomi mokėjimai, o gautam rezultatui taikomas tarifas.
Kaip apskaičiuojami mokesčiai?
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) nuo registruojamo kilnojamojo turto pardavimo pajamų (gautų nevykdant individualios veiklos) yra apskaičiuojamas taip: GPM = (pardavimo pajamos* - įsigijimo kaina** - privalomi mokėjimai***) x 15 proc.
- *pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte registruojamą kilnojamąjį turtą;
- **įsigijimo kaina - registruojamo kilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles.
- ***privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos įsigyjant / parduodant turtą (pvz., VĮ „Regitra“ sumokėti automobilio registravimo mokesčiai, muitai ir kt.).
Kas dažniausiai laikoma „įsigijimo kaina“? Paprasčiausias atvejis - pirkimo-pardavimo sutartyje nurodyta suma, kurią iš tiesų sumokėjote už automobilį. Jeigu automobilį įsigijote kitu būdu (paveldėjote, gavote dovanų ir pan.), įsigijimo kainos nustatymas remiasi teisės aktų logika ir turimais dokumentais (pvz., paveldėjimo dokumentais, turto vertinimu ar kitais įrodymais).
Labai svarbi detalė: VMI aiškiai nurodo, kad registruojamo kilnojamojo turto (pvz., automobilio) remonto išlaidos nepriskiriamos nei įsigijimo kainai, nei privalomiems mokėjimams, todėl jų iš pardavimo pajamų atimti negalite. „Privalomi mokėjimai“ - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pavyzdžiui, tam tikri registravimo mokesčiai, muitai ar kiti privalomi mokėjimai, jei konkrečioje situacijoje jie tenka pardavėjui).
Jeigu norite automobilį parduoti greitai ir kartu turėti tvarkingus pardavimo dokumentus, patogu rinktis automobilių supirkimą.
Greitas pavyzdys: automobilį įsigijote už 9 000 Eur, pardavėte už 10 500 Eur. Tarkime, privalomų mokėjimų, tenkančių pardavėjui, buvo 0 Eur. Apmokestinamoji suma būtų 1 500 Eur, o GPM (esant 15% tarifui) - 225 Eur.
Mokesčių tarifai
Registruojamo kilnojamojo turto, pvz., automobilio, pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Priklausomai nuo gautų metinių pajamų dydžio, gali būti taikomas progresinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas.
Jeigu registruojamo kilnojamojo turto pardavimo ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą (2025 m. 120 VDU 253 065,60 Eur), tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Jeigu registruojamo kilnojamojo turto pardavimo ir kitų su darbo santykiais nesusijusių ir ne individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (išskyrus šias) metinė suma neviršija 12 VDU (2026 m. 12 VDU 27 745,80 Eur), tuomet taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Jeigu registruojamo kilnojamojo turto pardavimo ir kitų su darbo santykiais nesusijusių ir ne individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 12 VDU, tuomet šį dydį viršijanti suma apmokestinama taikant:
- 20 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis neviršija 36 VDU (2026 m. 36 VDU 83 237,40 Eur);
- 25 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU (2026 m. nuo 83 237,40 Eur iki 138 729 Eur);
- 32 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis viršija 60 VDU (2026 m. 60 VDU 138 729 Eur).
Svarbu: apskaičiuojant metinių pajamų, kurioms taikomas 20, 25,32 proc. tarifas sumą, į metines pajamas įskaitoma visa gautų apmokestinamųjų registruojamo kilnojamojo turto pardavimo pajamų ir kitų (su darbo santykiais nesusijusių ir ne individualios veiklos) pajamų (jei gautos) suma, t. y. įskaičiuojama ir 12 VDU neviršijanti pajamų suma.
Deklaravimas ir sumokėjimas
Fiziniai asmenys, gavę pajamų pardavę automobilį, privalo tai deklaruoti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI), pateikdami Metinę pajamų mokesčio deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 dienos. VMI turi būti pateikta informacija apie automobilio pardavimo kainą ir jo įsigijimo vertę, nes mokestis skaičiuojamas tik nuo likusios grynųjų pajamų dalies. Per elektroninę VMI sistemą MANO VMI galima ne tik deklaruoti pajamas, bet ir patogiai sumokėti apskaičiuotą mokesčio sumą.
Jeigu Jums reikia sumokėti GPM mokestį - tai privalote padaryti deklaravimo metu, už praėjusius mokestinius metus. Pildykite formą GPM308, patvirtintą VMI viršininko 2009 m. gruodžio 15 d. įsakymu Nr. VA-96. Jeigu gyventojas gavo neapmokestinamųjų automobilio pardavimo pajamų, tokiu atveju GPM308N priede jis privalo deklaruoti tokias už turto pardavimą gautas neapmokestinamas pajamas: “<...> anksčiau kaip prieš 3 m.
Jeigu esate nuolatinis Lietuvos gyventojas, bendras principas toks: kai registruojamo kilnojamojo turto (pvz., automobilio) pardavimo pajamos apmokestinamos arba patenka į atvejus, kai deklaruoti privaloma, jas deklaruojate pasibaigus metams metinėje deklaracijoje. VMI nurodo, kad jeigu automobilį išlaikėte nuosavybėje ne mažiau kaip 3 metus, tokių pajamų deklaruoti neprivalote, o visais kitais atvejais - privalote deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d. Mokėjimo terminas paprastai sutampa su deklaravimo terminu: metinėje deklaracijoje apskaičiuotą GPM turite sumokėti iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y. iki kitų metų gegužės 1 d. VMI taip pat nurodo įmokos kodą 1441 - tai patogu, kai mokate pavedimu ir norite, kad įmoka būtų teisingai užskaityta.
Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams deklaravimo ir sumokėjimo terminai gali būti kitokie: VMI nurodo atvejį, kai deklaracija teikiama FR0459 forma ir pateikiama (bei mokestis sumokamas) per 25 dienas nuo pajamų gavimo. Jei deklaruoti privaloma - nepamirškite termino iki kitų metų gegužės 1 d.
Svarbūs aspektai ir išimtys
Buvęs automobilio savininkas per 15 kalendorinių dienų nuo pirkimo-pardavimo sutarties pasirašymo dienos turi pranešti Regitrai apie jos pardavimą. Jeigu esate ne pardavėjas, tačiau pirkėjas, turbūt teko išgirsti istorijų, kad kartais pardavėjai prašo užrašyti mažesnę automobilio pardavimo kainą. Pirkėjas neturėtų susivilioti šia galimybe, kadangi vėliau norėdamas parduoti tą pačią transporto priemonę ir nurodęs realią jos vertę - pats turės mokėti mokesčius. Žinoma, kad labai dažnai pirkėjai negalvoja apie tai, kad mašina jiems bus reikalinga trumpiau nei tris metus.
Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad Regitra nevertina, ar sumokama automobilio pardavimo kaina yra racionali.
Jeigu parduodate savo asmeninį automobilį, turėsite sumokėti mokesčius nuo gaunamų pajamų. Pajamos iš turto pardavimo Lietuvoje yra apmokestinamos pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą. Asmenims, parduodantiems automobilį, taikomas 15 proc. pajamų mokestis. Apskaičiuojant mokesčio sumą, iš automobilio pardavimo kainos atimama jo įsigijimo kaina. Pavyzdžiui, jei parduotumėte automobilį už 7000 eurų, kurį įsigijote už 5000 eurų, mokesčių bazė būtų tik 2000 eurų.
Kokia situacija su įmonių automobiliais?
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais poreikiais yra dažna praktika Lietuvoje, tačiau gali turėti svarbių mokestinių pasekmių tiek įmonei tiek fiziniam asmeniui. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) neretai kreipia dėmesį, kaip įmonių transporto priemonės yra naudojamos, o neteisingas deklaravimas gali lemti papildomas mokestines prievoles ar net baudas.
Jeigu automobilis naudojamas tik verslo tikslams, papildomi GPM mokesčiai nėra taikomi (išskyrus nusidėvėjimo ribojimai susiję su automobilio išmetamu CO2 kiekiu, tačiau jie nėra susiję su pajamomis natūra). Jeigu ta pati transporto priemonė naudojama ir asmeniniams poreikiams - pavyzdžiui, kelionei į darbą, savų reikalų tvarkymui ar laisvalaikio išvykoms - situacija pasikeičia. Įmonės automobilio naudojimas privačiais tikslais yra laikoma kaip nauda gauta natūra, o tokia nauda apmokestinama taip pat, kaip darbo užmokestis. Tai reiškia, kad prievolės atsiranda tiek darbdaviui, tiek darbuotojui.
Pajamų mokesčio deklaracijos pildymas vedliu
Kaip apskaičiuoti automobilio naudą natūra?
Darbdaviai ir darbuotojai gali pasirinkti vieną iš dviejų apskaičiavimo būdų:
- Procentas nuo automobilio rinkos vertės: Jei kuras nėra įskaičiuotas, taikoma 0,70 % rinkos vertės per mėnesį. Jei kuras įskaičiuotas, taikoma 0,75 %. Pavyzdžiui, jei įmonės automobilio vertė yra 25 000 €, o įmonė apmoka ir kurą, apmokestinama darbuotojo nauda sudaro 187,50 € per mėnesį (25 000 × 0,75 %). Nuo šios sumos darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM) bei socialinio draudimo įmokas (Sodra), o darbdavys taip pat turi padengti savo dalį Sodros įmokų ir kai kuriais atvejais PVM. Minėtu atveju mokesčių gali susidaryti apie 80 eur.
- Automobilio nuomos rinkos kaina: Tokiu atveju nauda apskaičiuojama pagal tai, kiek kainuotų išsinuomoti panašią transporto priemonę už laikotarpį, kai darbuotojas ja naudojosi asmeniniais tikslais.
Svarbu pabrėžti, kad pasirinkus procentinį metodą, jo privaloma laikytis iki finansinių metų pabaigos. Nuomos kainos metodas gali būti keičiamas metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios.
Automobilio rinkos kaina nustatoma pagal viešai skelbiamus automobilio pardavimo skelbimus portaluose, automobilio draudimo liudijime ar pan. Automobilio rinkos kaina skaičiuojama su PVM.
Dar vienas būdas - skaičiuoti pajamas natūra pagal faktinį automobilio naudojimą. T. y. pildomi kelionės lapai, kur fiksuojamas nuvažiuojamas kilometrų kiekis ir pagal tai žinoma kiek automobiliu nuvažiuojama verslo, kiek asmeniniais tikslais. Atkreiptinas dėmesys, jog šis būdas turi būti labai aiškiai dokumentuotas.
Įmonės automobilio naudojimo mokesčiai
Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomas mokestines prievoles turi tiek darbuotojas, tiek darbdavys. Darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM - 20% ar daugiau, priklausomai nuo metinės pajamų sumos) bei socialinio draudimo įmokas, kurių dydis priklauso ir nuo to, ar darbuotojas kaupia pensijai per Sodrą. Darbdavys tuo tarpu privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77 %) ir kai kuriais atvejais PVM (sunaudojimas privatiems poreikiams), ypač jei įmonė apmoka degalus ar kitas eksploatacines išlaidas. Nesvarbu, ar mokesčius padengia pati įmonė, ar jie išskaičiuojami iš darbuotojo atlyginimo - svarbiausia, kad jie būtų tinkamai deklaruoti.
Dokumentacija, kurios gali pareikalauti VMI
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali paprašyti išsamios informacijos, kad įsitikintų, ar įmonės automobiliai tikrai naudojami verslo reikmėms. Kad nekiltų problemų, įmonės turėtų turėti vidaus taisykles dėl transporto priemonių naudojimo, parengti įsakymus ar sutartis dėl automobilio priskyrimo darbuotojui, pildyti kelionės lapus, komandiruočių ataskaitas, rinkti degalų įsigijimo kvitus bei sąskaitas, o taip pat saugoti techninės priežiūros ir remonto dokumentus. VMI gali reikalauti ir informacijos apie tai, kur laikomi automobiliai bei kurie darbuotojai jais naudojasi. Tinkama apskaita padeda įrodyti, kad automobilis tikrai reikalingas verslui, ir išvengti išlaidų pripažinimo neleidžiamais atskaitymais.
Specialūs atvejai
Mažosios bendrijos (MB) ir individualios įmonės IĮ gali pasirinkti, kaip apmokestinti įmonės automobilio naudojimą asmeniniams poreikiams. Tai gali būti apmokestinta kaip darbo santykiais gautos pajamos (taikant GPM ir Sodros įmokas) arba kaip dividendai (pelno paskirstymas). Šis pasirinkimas turi įtakos, kurios išlaidos išliks leidžiami atskaitymai. Jei nauda pripažįstama dividendais, dalis išlaidų tampa neleidžiami atskaitymai, todėl visada verta pasitarti su VMI arba buhalteriu.
Kitas svarbus aspektas yra prabangūs automobiliai. Įmonėms įsigyjant brangias transporto priemones, VMI dažniau kelia klausimų dėl jų būtinybės. Jei įmonė negali pateikti įtikinamų įrodymų, susijusios sąnaudos bei nusidėvėjimas gali būti nepripažįstami leidžiamais atskaitymais pelno mokesčio tikslais (brangus automobilis laikomas, jei jo vertė viršija 50 000 eur - tačiau tai tik rekomenduojamas skaičius, tiriamos faktinės aplinkybės). Jei automobilis įsigytas po 2025 metų taip pat atsižvelgiama į jo CO2 normą. Kuo didesnė automobilio tarša - tuo mažesnė dalis sąnaudų galima įtraukti į leidžiamus atskaitymus. Pavyzdžiui, jei automobilio išmetamas CO2 kiekis viršija 130g/km, tačiau ne didesnis nei 200g/km - leidžiamiems atskaitymams galima priskirti ne daugiau nei 25 000 eur sumą.
Trumpai: jei automobilį turėjote ilgiau nei 3 m., tuomet mokesčių nėra. Jei jį turėjote mažiau nei 3 m., tuomet 15 % (ar 20 %), skaičiuojama tik nuo pelno, o deklaracija - iki kitų metų gegužės 2 d.
tags: #automobilio #pardavimo #gpm #moka #imone