Pelno mokesčio įstatymas numato specifines taisykles, kaip įmonės gali prisidėti transporto priemonių sąnaudas prie leidžiamų atskaitymų. Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalioja naujovės, susijusios su lengvųjų automobilių nuomos išlaidomis.
Leidžiami atskaitymai
Leidžiami atskaitymai apima visas faktiškai patirtas įprastinės veiklai būtinas sąnaudas, kurios padeda uždirbti pajamas arba gauti ekonominę naudą. Taip pat leidžiami atskaitymai apima išlaidas darbuotojų naudai, jeigu jos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.
Vieneto (individualios įmonės, tikrosios ūkinės bendrijos, komanditinės ūkinės bendrijos, mažosios bendrijos) leidžiamiems atskaitymams taip pat priskiriama suma, nuo kurios pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatas skaičiuojamos ir mokamos vieneto dalyvio valstybinio socialinio draudimo įnašos.
Ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai
Tam tikros sąnaudų grupės yra ribojamos mokesčių tikslais, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną. Tai apima:
- Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos.
- Ilgalaikio materialiojo turto eksploatavimo, remonto ir rekonstravimo sąnaudos.
- Komandiruočių sąnaudos.
- Reklamos ir reprezentacijos sąnaudos.
- Natūraliosios netekties nuostoliai.
- Mokesčiai.
- Beviltiškos skolos.
- Išlaidos darbuotojų ir (arba) jų šeimos narių naudai, kuri nėra gyventojų pajamų mokesčio objektas.
- Specialieji kredito įstaigų ir draudimo įmonių atidėjimai.
- Parama.
- Narių mokesčiai, įnašai ir įmokos.
- Mokestinio laikotarpio nuostoliai.
- Palūkanos (taikoma apskaičiuojant ir deklaruojant 2019 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį).
Lengvųjų automobilių nuomos sąnaudų priskyrimas nuo 2025 m.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. lengvųjų automobilių nuomos išlaidos bus priskiriamos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams. Jei įmonė nuomojasi automobilį iš darbuotojo, kuriuo darbuotojas važinėja darbo tikslais, taikoma specifinė skaičiavimo tvarka.
Pagal Pelno mokesčio įstatymo 30-2 straipsnio 1 dalį, lengvojo automobilio, kuris nelaikomas vieneto turtu, mėnesio nuomos sąnaudos iš pajamų atskaitomos neviršijant nustatytos ribos. Ši riba nustatoma atsižvelgiant į ilgalaikio turto grupę, kuriai būtų priskirtas nuomojamas automobilis, jeigu jis būtų vieneto turtas, ir taikomą nusidėvėjimo normatyvą (metais) iš Įstatymo 1 priedėlio, padalyto iš 12.
Pavyzdžiui, jei automobilio kaina yra 25 000 Eur, o nusidėvėjimo normatyvas - 10 metų, mėnesio leidžiami atskaitymai būtų: 25 000 Eur / 10 metų / 12 mėn. = 208,33 Eur. Likusi suma (pvz., 51,67 Eur, jei bendra nuoma yra 260 Eur/mėn.) laikoma neleidžiamais atskaitymais.
Neleidžiami atskaitymai
Ne visos įmonių patiriamos sąnaudos gali būti atimamos iš pajamų apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną. Tam tikros sąnaudų grupės priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams:
- Pridėtinės vertės mokestis, mokamas į biudžetą, ir pelno mokestis.
- Netesybos, į biudžetą ir valstybės fondus sumokėtos baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos už Lietuvos Respublikos teisės aktų pažeidimus.
- Palūkanos ar kitokios išmokos už susijusių asmenų sutartinių įsipareigojimų nevykdymą.
- Ribojamų dydžių atskaitymų dalis, viršijanti nustatytus dydžius.
- Sąnaudos, kurios buvo įtrauktos į leidžiamus atskaitymus daugiau kaip prieš 18 mėnesių, tačiau faktiškai iš vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, gautos prekės ar suteiktos paslaugos neapmokėtos.
- Parama, išskyrus nustatytus atvejus, ir dovanos, išskyrus dovanas darbuotojams.
- Vieneto padarytos žalos atlyginimas.
- Dividendai ar kitaip paskirstytas pelnas.
- Kitos nesusijusios su pajamų uždirbimu ir neįprastinės vieneto vykdomai veiklai sąnaudos bei sąnaudos, nelaikomos leidžiamais atskaitymais.
- Praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymai.
- Sąnaudos dėl turto ir įsipareigojimų, išskyrus sąnaudas dėl išvestinių finansinių priemonių, įsigytų rizikai drausti, perkainojimo, atlikto teisės aktų nustatyta tvarka.
- Socialinis mokestis.
- Neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai.
- Sąnaudos, susijusios su pajamomis iš tarptautinio vežimo jūrų laivais arba tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su juo tiesiogiai susijusios veiklos, jei taikomas fiksuotas pelno mokestis.
- Leidžiami atskaitymai ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai, tenkantys per Lietuvos vieneto nuolatines buveines, esančias Europos ekonominės erdvės valstybėse arba valstybėse, su kuriomis Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, vykdomos veiklos pajamas, jeigu per šias nuolatines buveines vykdomos veiklos pajamos apmokestinamos pelno mokesčiu ar jam tapačiu mokesčiu tose valstybėse.
Transporto apskaitos modulio galimybės
Specializuoti programiniai sprendimai, tokie kaip OIXIO įmonės transporto apskaitos modulis, gali palengvinti transporto priemonių sąnaudų valdymą. Tokie moduliai leidžia vesti transporto priemonių apskaitą, jų techninius parametrus, kuro sunaudojimo normatyvus, pervežimo užsakymų ir kelionės lapų apskaitą, skaičiuoti vairuotojų atlyginimus, importuoti degalinių sąskaitų duomenis, apskaityti transporto remonto sąnaudas, apskaičiuoti ir nurašyti sunaudotą kurą bei formuoti atitinkamas ataskaitas.
Buhalterinės apskaitos programa: 44 pamoka Greitas klientų skolų įvedimas
Transporto priemonių naudojimo įmonės veikloje apskaita
Jei transporto priemonė naudojama įmonės veikloje tik dalinai, sąnaudos gali būti priskiriamos proporcingai naudojimo laikui ar nuvažiuotiems kilometrams. Pavyzdžiui, jei įmonės vadovo įsakymu nustatyta, kad automobilis naudojamas 50% įmonės veikloje, tai tik 50% patirtų sąnaudų gali būti laikomos leidžiamais atskaitymais.
Pateikiamas pavyzdys: įmonės dalyvio lengvasis automobilis įmonės veikloje naudojamas 50 %. Jei automobilis per mokestinį laikotarpį nuvažiavo 25 000 km, tai įmonės reikmėms automobilis nuvažiavo 12 500 km. Šio automobilio benzino sunaudojimo norma 12 500 km yra 1 250 litrų (12 500 : 100 x 10).
Kitas pavyzdys: įmonės dalyvio krovininis automobilis įmonės veikloje panaudojamas 90 %. Per mokestinį laikotarpį įmonė patyrė 3000 Lt eksploatavimo išlaidų. Tik 90% šių išlaidų gali būti priskirtos leidžiamiems atskaitymams.
tags: #del #transporto #priemones #sanaudu #sanaudu #priskyrimo