Latvija, būdama Europos Sąjungos narė, turi savo specifinę lengvųjų automobilių apmokestinimo sistemą, kuri turi panašumų ir skirtumų su kitų ES šalių, įskaitant Lietuvą, tvarka. Supratimas apie šiuos apmokestinimo aspektus yra svarbus tiek įmonėms, tiek privatiems asmenims, vykdantiems veiklą ar įsigyjantiems transporto priemones šioje šalyje.
PVM aspektai įsigyjant automobilius Latvijoje
Perkant naudotą automobilį iš kitos ES valstybės narės, pavyzdžiui, iš Estijos ar Vokietijos, įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, turi atkreipti dėmesį į PVM skaičiavimo tvarką. Jei pardavėjas yra PVM mokėtojas, jis gali taikyti 0% PVM tarifą, tačiau pirkėjas privalo pats apskaičiuoti ir deklaruoti pardavimo PVM toje šalyje, kurioje automobilis bus registruojamas ar naudojamas ekonominėje veikloje.
Jei įmonė gauna sąskaitą už paslaugas, susijusias su automobiliu (pvz., muitinės deklaracija), ir joje nurodomas 0% PVM, vis tiek gali kilti prievolė priskaičiuoti PVM, ypač jei tai susiję su lengvuoju automobiliu, kuris bus įmonės ilgalaikis turtas. Tokiu atveju PVM yra apskaičiuojamas ir atsiskaityti su juo negalima.
Kai įmonė parduoda naudotą įrangą Latvijos PVM mokėtojui, o įranga vėliau išgabenama iš ES (pvz., į JAV), pirmajam tiekimui negali būti taikomas 0% PVM tarifas. Šiuo atveju taikomas 41 straipsnis, kuris galioja tik tiekiamos prekėms, bet ne iš karto pateikiant kitam asmeniui, ne ES narės.
Jei įmonė perka prekes iš Latvijos ir jas parsiveža į savo sandėlį Lietuvoje, o vėliau parduoda Lietuvos pirkėjams, prašant latvių pristatyti prekes tiesiai Lietuvos pirkėjams, tai nėra pagrindas taikyti 0% PVM tarifiką latviams. Pardavimas turėtų būti vykdomas pagal Lietuvos PVM įstatymus.
Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
Jei įmonė įsigyja automobilį, kuriam taikoma maržos schema (pvz., iš aukciono), papildomos išlaidos (aukciono mokestis, automobilio paruošimo mokesčiai) įskaičiuojamos į automobilio vertę.
Lengvojo M1 kategorijos automobilio, skirto keleiviams vežti, PVM atskaita nėra galima. Su lengvuoju automobiliu susijusių prekių ar paslaugų pirkimo arba importo PVM maksimali dalis, kuri gali būti įtraukta į PVM atskaitą, siekia 50 procentų. Jei fizinis asmuo, kuris yra PVM mokėtojas, įsigijo lengvąjį automobilį, už jį pirkimo PVM atskaityti negali, tačiau jei šį automobilį naudoja savo ekonominėje veikloje, į PVM atskaitą gali įtraukti iki 50 proc. Tokiu atveju fizinis asmuo, kuris yra PVM mokėtojas, įsigyto ilgalaikio materialaus turto priskyrimą ekonominei veiklai vykdyti turi deklaruoti vietos mokesčių administratoriui, pateikdamas užpildytą FR0457 formą.
Jei automobilis yra naujas (nuo eksploatacijos pradžios praėjo ne daugiau nei 6 mėn.) ir nuvažiavo mažiau nei 6 000 kilometrų, pardavėjas privalo apskaičiuoti pardavimo PVM užsienio asmens PVM sąskaitos faktūros išrašymo dienos mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje. Jei nauja transporto priemonė skirta PVM apmokestinamai veiklai ir PVM atskaitai nėra apribojimų, pirkimo PVM suma (jos dalis) traukiama į PVM atskaitą.
Perkant automobilį iš privataus pardavėjo kitoje ES šalyje, PVM mokėti nereikia toje šalyje. PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina. Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti.
Jei automobilis yra naujas ir parduodamas kitos ES šalies gyventojui, pardavėjas turėtų žinoti, kad gali susigrąžinti dalį PVM, jei automobilis bus išvežtas ir įregistruotas kitoje ES šalyje. Kai kurios šalys reikalauja PVM sumokėti kaip garantiją.
Jei naudotą automobilį susigrąžinate į kitą ES šalį, PVM mokėti nereikės.
Lengvųjų transporto priemonių mokesčiai Latvijoje (2023 m.)
Nuo 2023 m. liepos 1 d. Latvijoje įsigaliojo Transporto priemonių eksploatavimo mokesčio įstatymo ir įmonių lengvųjų transporto priemonių mokesčio pakeitimai. Pagrindinis pakeitimas - įmonių lengvųjų transporto priemonių mokesčio nustatymo principas. Anksčiau tarifai buvo nustatomi atsižvelgiant į transporto priemonės variklio dydį, o dabar - atsižvelgiant į maksimalią transporto priemonės variklio galią kilovatais (kW).
Nuo 2023 m. gegužės 23 d. įsigaliojo Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai. Nuo 2023 m. birželio 1 d. apskaičiuojant pelno mokestį, įmonės automobilio įsigijimo be pridėtinės vertės mokesčio kaina padidinta iki 75 000 eurų (iki pakeitimų ji buvo 50 000 eurų).
Taip pat svarstomi įstatymo „Dėl gyventojų pajamų mokesčio” pakeitimai, kuriais siekiama panaikinti normą, nustatančią, kad asmenys, vykdantys ūkinę veiklą, privalo atlikti išankstinius mokėjimus už atitinkamus metus.
Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi.
Nuo 2023 m. sausio 1 d. leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.
Jei įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
Kiti svarbūs aspektai
Latvijos mokesčių sistema, nors ir turi panašumų su Lietuvos, pasižymi ir skirtumais. Įmonių pelno apmokestinimas Latvijoje yra atidėtas tol, kol tas pelnas bus paskirstytas arba išmokėtas kaip dividendai. Taip pat taikoma progresinio pajamų mokesčio sistema, su išimtimis pajamoms kapitalui ir kapitalo prieaugiui.
Asmenims, dirbantiems užsienyje, svarbu žinoti, kad Europos Sąjungos šalyse gyvenančių asmenų socialinę apsaugą reguliuoja Reglamentas Nr. 1408/71. Šis reglamentas užtikrina, kad socialinis draudimas darbo užsienyje metu reguliuojamas šalių susitarimais ir vienu metu taikomos tik vienos šalies įstatymų normos.
Iškilus klausimams dėl tarptautinių sandorių, apmokestinimo ar socialinės apsaugos, rekomenduojama konsultuotis su mokesčių specialistais, kurie gali suteikti išsamiausią informaciją ir padėti išvengti klaidų.
KOMERCINIS TRANSPORTAS – ARBA BE PVM? *WOLFSBURG VANS*
tags: #kaip #apmokestinami #latvijoje #lengvieji #automobiliai