Dauguma verslų savo veikloje aktyviai naudoja automobilius, kuriuos įsigyja, nuomojasi ar naudoja pagal panaudos sutartis. Šiuolaikinės įmonės vis dažniau atsigręžia į aplinkai draugiškesnes transporto priemones, pavyzdžiui, elektromobilius. Tačiau nepriklausomai nuo transporto priemonės tipo, svarbu tinkamai organizuoti jos naudojimą darbo reikmėms, atkreipiant dėmesį į įvairius teisinius ir apskaitinius aspektus.
„Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė Božena Sliževska išskiria kelis esminius patarimus, į kuriuos turėtų atsižvelgti kiekviena įmonė, siekdama užtikrinti sklandų ir teisės aktus atitinkantį automobilių naudojimą.
1. Patvirtinkite automobilių naudojimo taisykles
Įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą. Susipažinimas su taisyklėmis ir jų laikymasis yra privalomas visiems darbuotojams, kurie vairuoja ir prižiūri įmonės automobilius.
Ji atkreipia dėmesį, kad įmonės automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo valandomis darbo užduotims atlikti. Jei automobiliai naudojami asmeniniais tikslais ne darbo metu, tai taip pat turi būti aptarta taisyklėse. Svarbu pažymėti, kad nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais. Nuo jų privaloma skaičiuoti gautas pajamas natūra ir mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) bei „Sodros“ įmokas.
2. Rinkite informaciją apie keliones
Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. Juose privalu nurodyti kelionės datą, maršrutą, tikslą, nuvažiuotą atstumą ir sunaudotą kurą. Dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams.
Kokiu būdu yra renkama ir pildoma informacija apie keliones, įmonė turi nusistatyti vidinėse taisyklėse.
3. Veskite degalų ir automobilių eksploatavimo išlaidų apskaitą
Kuro pylimo tvarką (laiką, vietą ir pan.) įmonės nusistato individualiai, atsižvelgiant į darbuotojų darbo grafikus ir kelionių specifiką. Dažniausias reikalavimas - kurą pilti darbo valandomis. Darbuotojai kuro pirkimo kvitus ir sąskaitas faktūras turi pateikti buhalterijai. Automobilio eksploatavimo išlaidos, įskaitant techninę priežiūrą, remontą, draudimą ir kitas susijusias išlaidas, turi būti pagrįstos sąskaitomis ar kitu dokumentu.
Pajamų natūra vertinimas ir apmokestinimas
Kai įmonės darbuotojas (ar kitas asmuo) įmonės PVM mokėtojos automobilį naudoja ir darbo, ir asmeniniais tikslais, o įmonė pasirenka, kad gyventojo natūra gauta nauda įvertinama 0,75 proc. automobilio tikrosios rinkos kainos, tai įmonė, įtraukusi degalų pirkimo PVM (ar jo dalį) į PVM atskaitą, turi atlikti tam tikrus veiksmus. Reikia apskaičiuoti pardavimo PVM už privatiems poreikiams per mėnesį suvartotus degalus, jų apmokestinamąja verte laikydama 0,05 proc.
Pagal VMĮ prie FM GPMĮ 9 straipsnio komentaro 5.2 p.: Nauda, kurią gyventojas gauna asmeniniais tikslais naudodamas darbdaviui priklausantį automobilį, pripažįstama pajamomis natūra. Pagal VMĮ GPMĮ komentaro 9 str. 5.4 p.: Tais atvejais, kai gyventojas turi galimybę naudoti automobilį ir asmeniniais tikslais, svarbu nustatyti, kokie konkretūs darbuotojai (visi ar ne visi), kokį laikotarpį (ribotai, neribotai) ir pan., turi tokias teises bei kokiu būdu bus vertinama gauta nauda.
Kai darbuotojui leidžiama naudotis įmonei priklausančiu automobiliu įskaitant kurą, tai per mėnesį darbuotojo natūra gauta nauda įvertinama 0,75 % to automobilio tikrosios rinkos kainos mokestinio laikotarpio, kurį gaunamos pajamos natūra, sausio 1 dieną arba mokestinio laikotarpio dieną, kurią pajamų natūra davėjas automobilį įsigijo, neatsižvelgiant į tai, kokią mokestinio laikotarpio mėnesio dalį gyventojas faktiškai naudojosi šiuo automobiliu. Kai vertinama automobilio rinkos kaina, duomenys nustatomi pagal sausio 1 dieną arba mokestinio laikotarpio dieną, kurią įmonė automobilį įsigijo.
Pavyzdžiui, darbuotojui priskirtas automobilis, kurio rinkos kaina su PVM 2022 m. sausio 1 d. įvertinta 18 050 Eur. Šis automobilis naudojamas ir asmeniniams poreikiams tenkinti. Įmonė taiko 0,75 % nuo rinkos kainos, tai sudaro per mėnesį - 135,38 Eur. Nuo šios sumos privalu sumokėti GPM 27,08 Eur (135,38 x 20 %) ir 26,40 Eur (135,38 x 19,50 %) „Sodros“ įmokų, iš viso - 53,48 Eur. Ši suma turi būti išskaičiuota iš darbuotojo darbo užmokesčio arba įmonė gali sumokėti iš savo lėšų.
Įmonė nuo priskaičiuotų pajamų natūra turi sumokėti „Sodrai“ 2,40 Eur įmokų (135,38 x 1,77 %). Taip pat įmonė privalo paskaičiuoti PVM, kuris sudarytų 1,57 Eur. Įmonė turi išsirašyti sau PVM sąskaitą-faktūrą, kurioje turi būti įrašas - privatiems poreikiams pagal PVMĮ 5 str. Priskaičiuotų sumų PVM deklaracijoje reikia deklaruoti 14 eilutėje 7,46 Eur (18 050 x 0,05 %/1,21), o 29 eil. - 1,57 Eur. Svarbu paminėti, kad apskaičiuotų pajamų natūra sumų apskaitoje reikia prisiskaityti ir atsiskaityti, nes savo esme pajamų natūra sumos yra reikalingos tik paskaičiuoti mokesčiams.
4. Sumokėkite mokestį už aplinkos taršą
Įmonėms, naudojančioms automobilius veikloje, taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521. Deklaracija teikiama už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Taip pat ši prievolė taikoma ir tam verslui, kuris nuomojasi ar pagal panaudą naudojasi automobiliais. Deklaruoti ir sumokėti šį mokestį už praėjusius metus reikia iki vasario 15 d.
5. Jei turite elektromobilius
Elektromobilių naudojimas reikalauja papildomo dėmesio įkrovimo infrastruktūrai ir įkrovimo išlaidų apskaitai, todėl įmonės taisyklėse aktualu apgalvoti keletą dalykų.
Elektromobilių įkrovimo išlaidų apskaita
- Normos: Atsižvelgiant į turimus elektromobilius, įmonė turi patvirtinti elektros sunaudojimo normas.
- Įkrovimo infrastruktūra: Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Darbuotojai turi būti informuoti apie įkrovimo stotelių vietas ir įkrovimo procesą.
- Elektros energijos apskaita: Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją. Tai palengvina apskaitą ir užtikrina tikslumą. Tokie apskaitos sprendimai turi būti aprašyti įmonės vidinėse tvarkose.
- Įkrovimo išlaidos ir sąskaitos: Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo. Tuomet įmonė sumoka tiesiogiai elektros energijos tiekėjui pagal sąskaitas.
The Basics | How to Start an EV Charging Stations Business
Pastaruoju metu išlieka aktuali tema apie tai, jog važinėjimas automobiliu iš darbo į namus / iš namų į darbą vertinamas kaip automobilio automobilio naudojimas asmeniniais tikslais. Tokiu atveju nauda, kurią gyventojas gauna asmeniniais tikslais naudodamas darbdaviui priklausantį automobilį, pripažįstama pajamomis natūra. Tačiau automobilio laikymas prie namų nėra vertinamas kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais tik tuo atveju, kai darbuotojas atlieka tokias darbo funkcijas, kurios gali pareikalauti jo išvykimo tarnybiniu automobiliu į darbą bet kuriuo paros metu ar pan.
Vis dėlto, svarbu žinoti, kad įmonei priklausančio automobilio laikymas prie darbuotojo namų, nors ir darbuotojo darbas susijęs su važiavimais į statybos vietas ar, pavyzdžiui, į susitikimus su klientais arba kitais darbo reikalais, toks darbuotojo važinėjimas darbdaviui priklausančiu automobiliu iš namų į darbą bei iš darbo į namus GPM įstatymo prasme laikoma kaip automobilio naudojimas ir asmeniniais tikslais.
Vadinasi, konkretaus darbuotojo gaunamą naudą dėl įmonei priklausančio automobilio naudojimo darbuotojo asmeniniais tikslais turi apskaičiuoti įmonė - pajamų natūra davėja. Tokiu atveju ši įmonė, vadovaudamasi Pajamų, gautų natūra, įvertinimo tvarkos aprašo nuostatomis, turi apmokestinti pajamų mokesčiu tokią naudą kaip ir pinigais išmokamas su darbo santykiais susijusias pajamas, t. y. GPM 20 % tarifu. Jeigu per 2024 ir vėlesnius metus darbo užmokesčio pajamos (išskyrus ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokas), įskaitant kitas pajamas, nurodytas GPMĮ 6 straipsnio 1-1 dalyje, viršytų 60 vidutinių šalies darbo užmokesčių (toliau - VDU) dydžio sumą, viršijanti dalis būtų apmokestinama taikant 32 % pajamų mokesčio tarifą. 2024 metais 60 VDU yra 114 162 Eur. Ir čia svarbu nepamiršti, kad progresinio pajamų mokesčio tarifo taikymo tikslu perskaičiuoti pajamų mokestį (įvertinant visas kalendoriniais metais gautas GPMĮ 6 straipsnio 1-1 dalyje nurodytas pajamas) ir mokesčio skirtumą (12 %) sumokėti į biudžetą, kuomet apskaičiuojama mokėtina suma, privalo pats gyventojas. Tai jis atlieka deklaruodamas savo metines pajamas. Be to, šios pajamos apmokestinamos ir valstybinio socialinio draudimo bei privalomojo sveikatos draudimo įmokomis šių įmokų mokėjimą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka.
tags: #nuosavo #automobilio #naudojimo #darbo #reikalams #iteisinimas