Automobilio pardavimas verslui dažnai kelia klausimų dėl Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taikymo. Ne visais atvejais parduodant transporto priemonę būtina skaičiuoti šį mokestį. Šis straipsnis sako, kad PVM mokėtojas gali neapmokestinti parduodamo automobilio, jeigu jį įsigyjant nebuvo atskaityta pirkimo (arba importo) PVM dalis.
Pirkimo PVM atskaita ir apribojimai
Įmonės reikmėms naudojamo automobilio PVM atskaita priklauso nuo to, kokiai kategorijai jis bus priskiriamas. Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
Draudimas atskaityti PVM: Kai automobilis buvo pirktas iš kito PVM mokėtojo, tačiau pagal įstatymus (PVM įstatymo 62 str.) PVM atskaita yra draudžiama. Tai gali nutikti, pavyzdžiui, jei lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita ribojama pagal PVMĮ 62 str., pirkimo PVM nėra atskaitomas.
Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi. Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Nuo 2023 m. Įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (1 145,45 Eur) nėra atskaitomas.
Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
Pirkimas iš fizinio asmens (ne PVM mokėtojo)
Pirkimas iš ne PVM mokėtojo: Jei įmonė pirko automobilį iš fizinio asmens ar įmonės, kuri nėra PVM mokėtoja. Tokiu atveju PVM mokėti nereikia, nes pardavėjas (fiziniai asmuo) neprivalo skaičiuoti PVM.
Tačiau svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad jeigu įmonė pirks automobilį iš fizinio asmens, kuris nėra PVM mokėtojas, tai ji negalės atskaityti PVM pirkimo metu. Toks automobilis bus laikomas įsigytu neapmokestinamuoju sandoriu.
PVM mokėjimas įsigyjant automobilį ES viduje
Jei perkate automobilį iš privataus pardavėjo, jo šalyje PVM mokėti nereikia. PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina, t. y. Privatus pardavėjas galės atgauti tam tikrą PVM sumą iš šalies, kurioje pirko automobilį.
Automobilis yra naudotas ir registruotas ES. PVM turite sumokėti toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. Turite mokėti PVM nuo visos automobilio kainos, t. y. Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti.
Naujas automobilis: Jei automobilis yra naujas (t. y. juo nuvažiuota ne daugiau kaip 6000 km arba jis įsigytas savininko per 6 mėnesius nuo pirmos registracijos dienos) ir perkate jį iš kitoje ES valstybėje esančio asmens ar įmonės, PVM taip pat mokate Lietuvoje. Pvz.: Gyvenate Lietuvoje, o automobilį nusprendėte pirkti Vokietijoje. Automobilis yra naujas, nes nuo registracijos praėjo 5 mėn. ir automobilis nuvažiavo 4000 km. Tokiu atveju PVM sumokėti turėsite ten kur jį registruosite - Lietuvoje.
Naudotas automobilis: Jei perkate naudotą automobilį (t. y. juo nuvažiuota daugiau kaip 6000 km ir įsigytas savininko vėliau negu 6 mėn. nuo jo pirmos registracijos dienos) iš privataus asmens ar įmonės, PVM Lietuvoje papildomai mokėti nereikia.
Taip pat svarbu paminėti, kad kai naudotą automobilį įsigyja fizinis asmuo, kuris nėra PVM mokėtojas ir nevykdo ekonominės veiklos, tai atvežus automobilį į Lietuvą mokėti PVM nereikia. Kai naudotų automobilių pardavėjas yra ES valstybės PVM mokėtojas, taikantis specialią apmokestinimo PVM schemą, tai pirkėjui nereikia mokėti PVM.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Pasitaiko atvejų, kai gyventojai užmiršta, kad skirtumas tarp turto pirkimo ir pardavimo kainos yra laikomas pelnu, nuo kurio skaičiuojami mokesčiai. Įprastai apmokestinamas parduotas kilnojamasis turtas, t.y. turtas, kuriam privaloma teisinė registracija ir šis turtas privalo būti įregistruotas Lietuvoje, tarkime, automobilis, žemės ūkio technika, priekabos, šaunamieji ginklai ir kt.
Štai, jei pardavus automobilį iš jo dar ir uždirbote, pagal Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) įstatymą jums dar reikės susimokėti papildomai. „Pateikti pajamų mokesčio deklaraciją ir sumokėti mokestį reikia tuomet, kai nuo transporto priemonės įsigijimo iki pardavimo nepraeina 3 metai. 15 proc. pajamų mokesčiu apmokestinamas skirtumas tarp automobilio pardavimo ir jo įsigijimo kainų“, - kalbėjo Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė.
Pavyzdžiui, jei automobilį nusipirkote už 1,5 tūkst. eurų ir pardavėte už 2 tūkst. eurų, bet savo nuosavybėje jo neišlaikėte 3 metus, tokiu atveju 15 proc. GPM reikia sumokėti nuo uždirbtų 500 eurų, t. y. 75 eurų.
„Už parduotą automobilį ar kitą kilnojamąjį turtą gautos pajamos, metams pasibaigus, turi būti deklaruojamos pateikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir nuo susidariusio skirtumo tarp pardavimo ir įsigijimo kainų (įskaitant sumokėtus privalomus mokėjimus) sumokamas 15 proc. pajamų mokestis“, - paaiškino R. Virvilienė.
Jei automobilis buvo parduotas brangiau nei įsigytas nepraėjus 3 metams, skirtumas tarp kainų yra apmokestinamas 15 proc. GPM tarifu. Gautas pajamas iš pardavimo sandorio gyventojas pasibaigus metams iki kitų metų gegužės 1 d. turi deklaruoti metinėje gyventojo pajamų deklaracijoje ir sumokėti mokestį.
Pavyzdžiui: automobilį įsigijote už 1500 Eur ir nepraėjus 3 metams jį pardavėte už 2000 Eur. Tokiu atveju 15 proc. GPM reikės sumokėti nuo uždirbtų 500 Eur. t. y.
Pavyzdžiui: 2018 m. įsigijote automobilį iš kito gyventojo pasirašydami pirkimo - pardavimo išsimokėtinai sutartį ir pasiimate automobilį naudoti, tačiau nuosavybės teisę įgysite 2022 m. Sumokėjus paskutinę įmoką 2022 m. po kelių mėnesių nusprendžiate parduoti transporto priemonę. GPM mokesčio mokėti nereikės net ir pardavus automobilį brangiau, nes jis išlaikytas 3 metus.
Įsigytas po santuokos nutraukimo: kai pasidalinama bendra jungtinė sutuoktinių nuosavybės teise į turtą, automobilio įsigijimo data ir kaina laikoma jo faktinė įsigijimo data ir įsigijimo kaina, o ne pasidalinimo.
Jei gyventojas turi pareigą deklaruoti pajamas, tačiau to nepadaro laiku - VMI visada pirmiausia išsiunčia priminimus. Įvertinus turimus duomenis, tokie priminimai pradedami siųsti dalimis netrukus po deklaravimo termino“, - kalbėjo Virvilienė. Tačiau, jei laiku nesumokėsite GPM, bus skaičiuojami delspinigiai (po 0,029 proc. nuo skolos sumos kasdien - iki tol, kol skola bus sumokėta, bet ne ilgiau kaip 180 dienų nuo mokėjimo termino ar deklaracijos pateikimo dienos, jei ji pateikta vėliau). VMI taip pat primena, kad jei gyventojas susiduria su finansiniais sunkumais ir pateikus deklaracijas neturi galimybės sumokėti visą susidariusią nepriemokos sumą, jis visada gali kreiptis į VMI ir išdėstyti mokėtiną sumą dalimis, sudarydami mokestinės paskolos sutartį (MPS). Nesudarius MPS ir toliau nedeklaravus pajamų bei nesumokėjus GPM, teisės nustatyta tvarka mokėtina suma gali būti nuskaičiuota nuo banko sąskaitos.
Unikalus transporto priemonės savininko deklaravimo kodas (SDK)
Dar vienas svarbus dalykas perkant ar parduodant automobilį - nuo 2021 m. gegužės 1 d. įsigaliojęs unikalus transporto priemonės savininko deklaravimo kodas (SDK), kurį privalo turėti visos šalyje esančios ir Lietuvos gyventojams priklausančios transporto priemonės. Kiekvienu kartu pasikeitus automobilio savininkui yra deklaruojamas nuosavybės teisės pasikeitimas ir sugeneruojamas naujas kodas. Parduoti bei registruoti transporto priemones galima tik turint SDK. Pagrindinis SDK tikslas - apsaugoti pirkėjus nuo nesąžiningų automobilių pardavėjų, kurie sudaro fiktyvias sutartis, klastoja duomenis, slepia mokesčius ir tampa neatsekami bei neprisiima atsakomybės dėl automobilio garantijų.
Pavyzdžiui: perkate automobilį Lietuvoje iš Lietuvos piliečio. Vietoje įprastos pardavimo - pirkimo sutarties pardavėjas pasiūlo pasirašyti užsienietišką sutartį (kauferį), neva automobilis pirktas Vokietijoje iš užsieniečio. Pasirašius tokią sutartį padėsite nuslėpti mokesčius nesąžiningam pardavėjui, prisidėsite prie nelegalios veiklos ir prarasite visas garantijas.
Pavyzdžiui: perkate automobilį už 5000 eurų ir pardavėjas pasiūlo į pardavimo - pirkimo sutartį įrašyti 2500 eurų sumą, neva jam taip bus paprasčiau deklaruoti. Jūs sutinkate su sąlygomis ir pasirašote sutartį. Po metų laiko nusprendžiate parduoti automobilį už panašią sumą - 4500 eurų. Vėliau sužinote, jog dėl gauto pelno, reikia sumokėti 300 eurų GPM.
Kaip žinoti, ar mano automobilis turi SDK?
Iki 2021 m. gegužės 1 d. visoms Lietuvoje buvusioms ir Kelių transporto priemonių registre registruotoms transporto priemonėms SDK buvo suteiktas automatiškai, todėl, jei automobilį įsigijote iki tos datos, tai SDK turite.
Teisingas SDK. Patikrinkite, ar pardavimo skelbime arba pardavimo iškaboje ant automobilio yra nurodytas SDK ir ar jis yra teisingas. Tai padaryti galite čia.
Sutartis. Visais atvejais perkant automobilį privalu sudaryti teisingą pardavimo - pirkimo sutartį. Lietuviškos sutarties pavyzdį ir patarimus, kaip ją užpildyti, rasite čia. Siūlymas pasirašyti užsienietišką sutartį, nors iš tiesų automobilį perkate Lietuvoje iš Lietuvos piliečio, yra dokumentų klastojimas ir atima iš pirkėjo visas garantijas bei priverčia prisidėti prie nelegalios veiklos.
Duomenų teisingumas. Taip pat verta visada patikrinti, ar nurodyti teisingi pardavėjo duomenys (vardas pavardė, asmens kodas) ir jie atitinka asmens tapatybės dokumentuose esančius, ar pagal juos surandamas būtent to automobilio SDK. Tai padaryti galite čia.
Kaina. Nesutikite sutartyje nurodyti mažesnę kainą, nei ji yra iš tiesų.
Registracija. Įsigijus automobilį nepamirškite deklaruoti nuosavybės pasikeitimo: pirkėjas užregistruoja pirkimą pirmas, o pardavėjas patvirtina. Daugiau informacijos apie automobilio nuosavybės teisės pasikeitimo deklaravimą rasite čia.
