Draudimo išmoka, gauta padengti automobiliui padarytą žalą, paprastai laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis. Tačiau šio klausimo nagrinėjimas reikalauja atidumo, atsižvelgiant į visas su tuo susijusias aplinkybes ir mokesčių įstatymų nuostatas.
Kai įmonė patiria žalą dėl automobilio apgadinimo, pavyzdžiui, eismo įvykio metu, ir gauna draudimo išmoką, ši išmoka yra registruojama apskaitoje. Svarbu suprasti, kaip šios lėšos traktuojamos mokesčių prasme.
Gauta draudimo išmoka yra laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis. Tai reiškia, kad ji nedidinama apmokestinamojo pelno. Tačiau, iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas, susijusias su patirta žala. Pavyzdžiui, jeigu draudimo išmoka padengia automobilio remonto išlaidas, ji mažina šias remonto sąnaudas.
Draudimo išmokos registravimas apskaitoje ir deklaravimas
Draudžiamieji įvykiai ir jiems gautos draudimo išmokos reikalauja tinkamo apskaitinio registravimo ir deklaravimo. Kiekvienu atveju, kai įvyksta draudiminis įvykis, svarbu atlikti šiuos veiksmus:
- Registravimas apskaitoje: Gauta draudimo išmoka apskaitoje mažina patirtas remonto sąnaudas arba kitas su žala susijusias sąnaudas. Jeigu įmonė nuspręstų automobilio neremontuoti, draudimo išmoka vis tiek būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
- Deklaravimas PLN204: Informacija apie gautas draudimo išmokas turi būti pateikta atitinkamose mokesčių deklaracijose, pavyzdžiui, PLN204.
Pelno mokesčio įstatymo 12 straipsnyje pateikiamas neapmokestinamųjų pajamų sąrašas, kuriam dažnai priskiriamos ir draudimo išmokos už patirtą žalą.
Paprastai, kai darbuotojas padaro įmonei žalos, ji bando iš darbuotojo gauti žalos atlyginimą. Tačiau draudimo išmokos atveju situacija yra kitokia.
Jeigu įmonei mokėti nereikėjo, apskaitoje būtų galima nieko neregistruoti. Tačiau, kai draudimo išmoka yra gaunama, ji turi būti tinkamai įforminta.
Turto praradimo nuostoliai, kurie nepadengiami draudimo išmokomis, gali būti laikomi neleidžiamais atskaitymais. Franšizė, t. y. ta suma, kurios draudimo bendrovė nepadengia, taip pat gali būti neleidžiami atskaitymai, jeigu tai susiję su turto praradimo nuostoliais.
Praktiniai pavyzdžiai
Aptarkime kelis scenarijus, iliustruojančius draudimo išmokų traktavimą:
1 situacija: Automobilio remonto išlaidos
UAB X 2004 m. vasario mėnesį įsigijo lengvąjį automobilį. 2004 m. liepos mėnesį automobilis buvo apgadintas avarijoje. UAB X suremontavo automobilį ir už tai autoremonto įmonei apmokėjo 20 000 Lt, kuriuos draudimo įmonė kompensavo bendrovei. Šiuo atveju UAB X neapmokestinamosioms pajamoms gali priskirti 20 000 Lt sumą.
Pagal LR pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 17 straipsnį, sąnaudos, būtinos pajamoms uždirbti, laikytinos leidžiamais atskaitymais. Tačiau PMĮ 20 straipsnio 1 dalis reglamentuoja nuosavo naudojamo ilgalaikio materialiojo turto remonto ar rekonstravimo sąnaudų priskyrimą prie ribojamo dydžio leidžiamų atskaitymų. Jeigu remonto metu turto naudingosios savybės nebuvo pagerintos ar tarnavimo laikas neprailgintas, remonto išlaidos gali būti priskiriamos remonto sąnaudoms ir atskaitomos iš pajamų tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį jos faktiškai patiriamos. Tačiau, jeigu draudimo įmonė kompensavo automobilio remonto išlaidas, ta dalis, kurią kompensavo draudimas, priskiriama neleidžiamiems atskaitymams (kaip neapmokestinamosios pajamos), o nepadengta dalis (franšizė) gali būti priskiriama leidžiamiems atskaitymams.
Pavyzdys:
- Automobilis sudaužytas 2018 m., draudimo išmoka gauta 2019 m.
- Viso draudiminė suma 5148 Lt, iš jos 1200 Lt - franšizė, 785,29 Lt - PVM.
- Jeigu draudimo bendrovė tiesiogiai apmoka už auto remontą, suma 3162.71 Lt dedama į neleidžiamus atskaitymus (kaip neapmokestinamosios pajamos). Franšizės suma (1200 Lt) yra įmonės patirtas nuostolis, kuris nepadengiamas draudimo, ir gali būti traktuojamas kaip leidžiamas atskaitymas, jeigu atitinka PMĮ reikalavimus.
2 situacija: Turto praradimas ir draudimo išmoka
Jeigu įmonė patiria nuostolių dėl turto praradimo (pvz., automobilis pavogtas ir nebeatsigautas), ir gauna draudimo išmoką, ši išmoka yra neapmokestinamosios pajamos. Pats turto praradimo nuostolis, kurio nepadengia draudimas, gali būti laikomas neleidžiamais atskaitymais.
Ilgalaikio turto klausimai ir draudimo išmokos
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas ilgalaikio turto klausimams. Jis apima praktines konsultacijas, mokesčių naujienas ir seminarų įrašus apie ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą, nuomą, remontą, esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą ir kitas susijusias temas. Kai kalbama apie ilgalaikio turto (pvz., automobilio) draudimą ir gautas išmokas, svarbu atsižvelgti į tai, ar išmoka padengia turto vertės sumažėjimą, ar yra susijusi su remonto išlaidomis.
Po gaisro nuvertinus pastatą ir pripažinus turto vertės sumažėjimo sąnaudas, proporcingai mažinama ir dotacija, jeigu tokia buvo gauta. Panašiai, gavus draudimo išmoką už apgadintą ilgalaikį turtą, ji mažina šiam turtui priskirtas sąnaudas.
Neleidžiami atskaitymai ir pajamos
Sąnaudoms priskiriamos tik apmokestinamosioms pajamoms tenkančios sąnaudos. Vieneto neapmokestinamosioms pajamoms tenkančioms sąnaudoms priskiriamos tiesioginės tokių pajamų uždirbimo išlaidos.
Kai įmonė gauna draudimo išmoką, ji registruojama kaip neapmokestinamosios pajamos. Jeigu įmonė patiria išlaidas, kurios yra leidžiami atskaitymai, tačiau draudimo bendrovė jas kompensuoja, tuomet ta kompensuojama suma tampa neapmokestinamosiomis pajamomis ir mažina leidžiamus atskaitymus.
Pavyzdžiui, jeigu įmonė patyrė remonto išlaidas, kurios būtų leidžiami atskaitymai, bet draudimo bendrovė jas pilnai kompensavo, tuomet šios išlaidos nebegali būti laikomos leidžiamais atskaitymais, nes jos buvo padengtos iš draudimo išmokos, kuri yra neapmokestinamosios pajamos.
Kaip veikia sveikatos draudimas | Kas yra franšizė? Bendras draudimas? Priemoka?
Jeigu draudimo išmoka yra mokama už prarastą turtą, net jeigu vėliau tuos pinigus įmonė panaudos kito turto įsigijimui, gautas žalos atlyginimas vis tiek laikomas neapmokestinamosiomis pajamomis.
Svarbu atskirti draudimo išmoką (neapmokestinamosios pajamos) nuo patirtų remonto išlaidų, kurios gali būti leidžiami atskaitymai, jeigu jos nepilnai padengiamos draudimo ir atitinka kitus PMĮ reikalavimus.