Automobilio nusidėvėjimo apskaita ir susijusių PVM sąskaitų faktūrų registravimas yra svarbūs procesai įmonėms, siekiant tinkamai tvarkyti finansus ir laikytis teisės aktų reikalavimų. Šiame straipsnyje nagrinėsime, kaip apskaityti automobilio nusidėvėjimą, ypač atsižvelgiant į skirtingus apmokestinimo principus, bei detalizuojame PVM sąskaitų faktūrų registrų pildymo tvarką.
Automobilio Nusidėvėjimo Apskaita
Pagal Lietuvos Respublikos įstatymus, automobilio išmetamo anglies dioksido (CO2) kiekis lemia leidžiamą vertę. Standartiškai skaičiuojamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas. Jei apskaita pagal VAS (Verslo apskaitos standartus) jau naudojama dėl kitų priežasčių, tuomet sukuriamos atskiros ilgalaikio turto grupės leidžiamiems ir neleidžiamiems atskaitymams. Automobiliai aprašomi dviem ilgalaikio turto kortelėmis: vienoje apskaitomos leidžiamų atskaitymų sumos, kitoje - neleidžiamų atskaitymų sumos. Kiekis nurodomas tik prie vienos iš kortelių.
Nuosavas automobilis laikui bėgant praranda vertę. Pasibaigus jo naudojimo laikotarpiui, įmonė turi rūpintis pardavimu, derybomis su pirkėjais, dokumentų tvarkymu. Tai papildomas administracinis ir laiko reikalaujantis procesas. Pasirinkus ilgalaikę nuomą, šios atsakomybės nebelieka.
Nuosavas automobilis reiškia nepastovias išlaidas. Vieną mėnesį gali nebūti jokių papildomų sąnaudų, o kitą atsirasti brangus remontas ar netikėtas gedimas. Tokie svyravimai apsunkina finansų planavimą ir apskaitą. Ilgalaikės nuomos modelis leidžia turėti fiksuotą mėnesinį mokestį. Finansų skyriui tai reiškia paprastesnį biudžeto sudarymą ir aiškias sąnaudas kiekvieną mėnesį.
Eismo įvykiai, techniniai gedimai ar draudiminiai įvykiai visuomet sukelia papildomą administracinį darbą. Reikia pildyti dokumentus, komunikuoti su draudikais, organizuoti remontą. Kai šias funkcijas perima nuomos paslaugos teikėjas, įmonės vidinis personalas gali koncentruotis į pagrindinę veiklą. Svarbu iš anksto įvertinti, kokios rizikos įtrauktos į sutartį, ar numatyta pagalba kelyje, pakaitinis automobilis, ar aiškiai apibrėžta atsakomybė.
Didelė administracinė našta atsiranda tuomet, kai įmonė dirba su keliais skirtingais paslaugų teikėjais: draudimo bendrove, servisu, padangų tiekėju, finansų institucija. Kiekvienas partneris turi savo sąlygas, terminus ir kontaktinius asmenis. Renkantis ilgalaikę nuomą, verta ieškoti sprendimo, kuris apimtų viską vienoje sutartyje. Į ją dažniausiai įtraukiami draudimai, techninė priežiūra, pakaitinis automobilis, pagalba kelyje ir kitos paslaugos. Tokiu atveju įmonės administracijai pakanka vieno kontakto ir vienos sąskaitos per mėnesį.
Algų modulyje gali būti vedama automobilio nuomos apskaita. Sukuriama nauja sąskaitų ryšio lentelė. Sukuriamas žmogaus padalinyje kintamasis "Automobilio nuoma". Jei kiekvieną mėnesį bus skirtingos sumos, uždedamas požymis "Reikšmė galioja tik nurodytą mėnesį". Sukuriamas naujas priskaitymas "Automobilio nuoma". Pajamų mokesčio kodas bus naudojamas 19103. Sukuriama nauja sąskaitų ryšio lentelė, nurodant specialiai automobilio nuomai parinktas sąskaitas laukuose "DU šaltinis" ir "Paskaičiuotas DU ir avansas". Sukuriamas naujas kintamasis "Automobilio nuoma". Kintamojo tipas "Žmogaus padalinyje". Jei kiekvieną mėnesį bus skirtingos sumos, uždedamas požymis "Reikšmė galioja tik nurodytą mėnesį". Kuriamas naujas priskaitymas "Automobilio nuoma". Spaudžiamas "Naujas", įvedama data, nuo kada galios formulė, skirtuke "Sumos formulė" iš sąrašo parenkamas automobilio nuomos kintamasis. Skirtuke "Laiko formulė" paliekama reikšmė 0.00. Viskas išsaugoma. Darbuotojo kortelės skirtuke "Padaliniai", darbuotojui priskiriamas naujas padalinys. Parenkama automobilio nuomai sukurta sąskaitų ryšio lentelė. Operacija išsaugoma. Spaudžiamas mygtukas "Priskaitymai/Pasiūlymai(P)", darbuotojui priskiriamas automobilio nuomos priskaitymas. Paspaudus mygtuką "Kintamieji", priskiriama nuomos kaina. Viskas išsaugoma.
PVM Sąskaitų Faktūrų Registravimas
Registruojamos ir išrašomos PVM sąskaitos faktūros yra privalomos kiekvienam mokestiniam laikotarpiui. Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti registruojamos per mokestinį laikotarpį apmokestinamojo asmens išrašytos prekių tiekimo ir/ar paslaugų teikimo PVM sąskaitos faktūros. Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre privaloma registruoti iš Lietuvos Respublikos apmokestinamųjų asmenų per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras.
Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas (įvardytas) kaip pirkėjas, gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti iš Lietuvos apmokestinamųjų asmenų per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras (išskyrus PVM sąskaitas faktūras, nurodytas PVM įstatymo 80 str. 7 dalyje), ir iš užsienio valstybių per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras, dėl kurių atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM. Jis taip pat savo nuožiūra gali registruoti ir jo atskaitingų asmenų vardu gautas PVM sąskaitas faktūras, kuriose yra nurodytas Lietuvos ar užsienio valstybės apskaičiuotas PVM (pvz., už apgyvendinimą viešbučiuose ir pan.).
PVM Sąskaitų Faktūrų Tipai ir Registravimas
- Debetinė / kreditinė PVM sąskaita faktūra: Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas kaip prekių (paslaugų) pirkėjas, gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti gautas kreditines PVM sąskaitas faktūras; išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti išrašytas debetines PVM sąskaitas faktūras. Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas kaip prekių (paslaugų) pardavėjas, gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti gautas debetines PVM sąskaitas faktūras; išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti išrašytas kreditines PVM sąskaitas faktūras.
- Elektroninis kvitas (e. kvitas): E. kvitas gali būti laikomas elektronine PVM sąskaita faktūra, kurioje yra nurodyta PVM įstatyme nustatyta PVM sąskaitai faktūrai privaloma informacija, įskaitant jos kilmės autentiškumą, turinio vientisumą ir įskaitomumą. Prekių (paslaugų) pirkėjas, e. kvitą turi registruoti gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre; Prekių (paslaugų) pardavėjas, e. kvitą turi registruoti išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre.
- Degalinėse išduotas čekis už kurą: prilyginamas PVM sąskaitai faktūrai.
- Prekės suvartojamos privatiems poreikiams arba įforminamas ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas: Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar privatiems poreikiams sunaudotų prekių (paslaugų) įforminimui išrašytos PVM sąskaitos faktūros nurodomos tik išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre.
- Draudimo polisas ir banko išrašas: Gali būti neregistruojami PVM neapmokestinamų finansinių ir PVM neapmokestinamų draudimo paslaugų įsigijimo/suteikimo dokumentai, kurie laikomi PVM sąskaitomis faktūromis (banko išrašai / draudimo polisai).
- Išankstinis dokumentas, išrašytas dėl apmokėjimo: Turi būti registruojamos PVM sąskaitos faktūros, įskaitant tas, kuriomis yra įformintas sumokėtas avansas. Laisvos formos apskaitos dokumentai, kurie nelaikomi PVM sąskaitomis faktūromis (pvz., sąskaitos išankstiniam apmokėjimui, išankstinės sąskaitos) neregistruojami.
- Anuliuota PVM sąskaita faktūra: Laukelyje „Tipas“ nurodomas tipas „AN“. Duomenys apie tokias PVM sąskaitas faktūras registruose pateikti neprivaloma.
Papildomi PVM Sąskaitų Faktūrų Registravimo Aspektai
Jeigu iš užsienio gautos PVM sąskaitos faktūros su užsienietišku PVM, dėl kurių nėra prievolės Lietuvoje skaičiuoti PVM, tai jų neprivaloma traukti į gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą. Tačiau pirkėjas, nurodęs atitinkamą klasifikatoriaus kodą, gali tokias PVM sąskaitas faktūras traukti į gaunamų PVM sąskaitų registrą.
PVM sąskaitoje faktūroje gali būti nurodytos kelios eilutės, pvz., PVM1 ir PVM12. Tuomet sąskaitų faktūrų registre registruojama vieną kartą, tačiau kiekvienam įrašui su skirtingu mokesčio kodu įvedama atskira eilutė, nurodant apmokestinamąją vertę, mokesčio kodą, mokesčio tarifą ir PVM sumą. Papildomoms eilutėms įvesti naudojamas mygtukas [Pridėti eilutę].
Pagal i.SAF posistemyje pateiktus gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis yra formuojamos preliminariosios PVM deklaracijos, kurias mokesčių mokėtojas gali patikslinti savo turimais papildomais duomenimis. Pažymėtina, kad gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenys gali nesutapti su PVM deklaracijos (FR0600 forma) duomenimis dar ir dėl pavėluotai gautų / išrašytų PVM sąskaitų faktūrų, atskirais atvejais dėl kreditinių / debetinių PVM sąskaitų faktūrų ar kitų priežasčių.
i.SAF lange „PVM sąskaitų faktūrų registrai“ stulpelyje „Įrašų kiekis“ yra nurodomas bendras PVM sąskaitų faktūrų skaičius, t. y. kiek PVM sąskaitų faktūrų yra pateiktame registre. Tuo tarpu lange „Suminiai duomenys“ nurodoma informacija pateikiama pagal mokesčio kodą, t. y. stulpelyje „Sąskaitų skaičius“ nurodoma, keliose sąskaitose nurodytas konkretus mokesčio kodas.
Administracinė našta daugelyje įmonių auga kartu su transporto parko plėtra. Kiekvienas automobilis reiškia ne tik mobilumą, bet ir papildomas sutartis, draudimus, technines apžiūras, remonto organizavimą, kuro apskaitą bei įvairias ataskaitas finansų skyriui. Kai transporto priemonių skaičius didėja, šie procesai tampa sudėtingi, reikalauja laiko ir žmogiškųjų resursų. Nuosavų automobilių valdymas dažnai atrodo paprastas tik iš pirmo žvilgsnio. Kiekvienas šių punktų reikalauja atsakingo darbuotojo laiko. Dažnai tai tampa papildoma funkcija finansų, administracijos ar net personalo skyriui. Norint sumažinti administracinę naštą, svarbu pradėti nuo detalaus poreikių įvertinimo. Reikia atsakyti į kelis esminius klausimus: kiek automobilių iš tikrųjų reikia, kokio tipo transportas reikalingas, kokia vidutinė metinė rida, ar darbuotojai keliauja tik mieste, ar ir tarp miestų. Modernūs nuomos paslaugų teikėjai siūlo skaitmenines platformas, kuriose galima stebėti automobilių būklę, ridą, aptarnavimų grafiką ir sąnaudas. Tokios sistemos padeda automatizuoti dalį administracinių procesų. Vietoje rankinių skaičiavimų ar atskirų Excel lentelių, atsiranda galimybė generuoti ataskaitas vienu mygtuko paspaudimu.
tags: #automobilio #nusidevejimas #apskaita #excelyje #yotube