Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų. Šiame straipsnyje apžvelgsime svarbius automobilių nuomos apskaitos aspektus, įskaitant pelno mokesčio įstatymo pakeitimus nuo 2025 metų, nuosavo automobilio naudojimą įmonės veikloje ir kitus svarbius klausimus. Tinkamą automobilio naudojimą pagrindžia tvarkinga apskaita, tad pateikiame keletą rekomendacijų tipinėms situacijoms.
Galimos Automobilio Naudojimo Įmonėje Situacijos
Galimos trys pagrindinės automobilio naudojimo įmonėje situacijos:
- Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje.
- Automobilio veiklos nuoma (automobilio nuomos sutartis su įmone).
- Automobilio naudojimas pagal panaudą.
Nuosavo Automobilio Naudojimas Įmonės Veikloje
Įmonės veikloje darbuotojo automobilis gali būti naudojamas panaudos pagrindu. Pasirašius panaudos sutartį su darbuotoju, jo asmeninis automobilis gali būti naudojamas įmonės reikmėms. Tokioje sutartyje būtina nurodyti, kokias išlaidas kompensuos įmonė, pavyzdžiui, kurą, plovimą, remontą ir kt. Šių išlaidų dokumentai išrašomi įmonės vardu ir mažina įmonės pelną. Taip pat tikslinga nurodyti ir automobilio naudojimo laikotarpį ar kitus apribojimus.
Papildomai yra parengiamas įsakymas dėl kuro normos ir kuro sąnaudų pripažinimo, kuras yra nurašomas arba teikiamas kelionės lapas su kelionių maršrutais. VMI požiūriu nuoma už darbuotojo automobilį turėtų būti mokama epizodiškai, pagal poreikį, o ne kiekvieną mėnesį - tai pagrindžia principą, kad automobilis turėtų būti naudojamas tik įmonės reikmėms.
Įmonės Automobilio Naudojimas Asmeniniais Tikslais
Bendroji taisyklė - įmonės automobilis gali būti naudojamas tik įmonės reikmėms. Deja, kartais tai įrodyti gali būti sudėtinga. Norint teisingai apskaityti automobilio naudojimą, būtina laikytis šių sąlygų:
- Automobilių veiklos nuoma ar pirkimas yra pateisinami tik tada, kai transportas būtinas kasdienei įmonės veiklai ir yra pigesnis pasirinkimas nei taksi paslaugos.
- Jei automobilis naudojamas ne tik įmonės veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, tai būtina apskaityti kaip pajamas natūra.
- Reikalinga detali kelionių apskaita (kas, kokiu adresu ir tikslu važiavo ir kt.) - lengvojo automobilio kelionės lapas apskaitą palengvina.
- Automobilio nuoma įmonės darbuotojui turėtų būti mokama epizodiškai, atsižvelgiant į realų automobilio poreikį, o ne kaip dalis darbo užmokesčio.
- Patvirtinta įmonės automobilių naudojimo tvarka, kurioje numatytas degalų įsigijimas, maršrutų planavimas ir kt.
Nesilaikant šių taisyklių ir sulaukus patikrinimo, gali būti nustatytas automobilio naudojimas asmeninėms reikmėms. Už tai galima gauti ne tik baudą, automobilio nuoma ir kuro sąnaudos gali būti pripažinti kaip pajamos natūra, tad teks susimokėti mokesčius net už 5 metų laikotarpį.
Rekomendacijos Tipinėms Situacijoms
Jei automobilio įmonės veikloje prireikia tik retkarčiais, jį galite išnuomoti, įskaičiuojant kurą, GPM, draudimo ir kitas išlaidas. Bendra nuomos kaina turėtų būti panaši į alternatyvų - taksi paslaugų arba automobilių dalijimosi platformų įkainius.
Kai automobilio įmonės veiklai reikia nuolat, tačiau jį kartais naudojate ir asmeniniais tikslais, rekomenduojama mokėti 0,75 proc. automobilio vertės mėnesinį mokestį bei paruošti dokumentus, kurie pagrindžia transporto priemonės naudojimą versle. Tokiu atveju tikslingiausia automobilį įsigyti įmonės vardu (įmonė perka automobilį iš fizinio asmens ar lizingu).
Jei įmonė šiuo metu nėra pajėgi įsigyti automobilio, galima pasinaudoti veiklos nuoma arba sudaryti panaudos sutartį. Dažniausiai tokia sutartis yra sudaroma su akcininku ar bendrijos nariu, tačiau kartais susitarimas galimas ir su darbuotojais.
Automobilio naudojimą įmonės reikmėms pagrindžia įvairūs dokumentai, pavyzdžiui, stovėjimo vietos prie įmonės būstinės vietos nuoma, fiksuojamas raktelių palikimas įmonės patalpose po darbo valandų ir kt.
Pelno Mokesčio Įstatymo Pakeitimai Nuo 2025 Metų
Nuo 2025 metų keičiasi pelno mokesčio įstatymas, kuris apriboja lengvojo automobilio įsigijimo sąnaudų pripažinimą. Didžiausias automobilio įsigijimo išlaidų dydis, kurį bus galima priskirti leidžiamoms sąnaudoms ir susimažinti pelno mokestį, priklausys nuo CO2 kiekio:
- CO2 kiekis 0 g/km - 75 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
- CO2 kiekis iki 130 g/km - 50 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
- CO2 kiekis 130 - 200 g/km - 25 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
- CO2 kiekis virš 200 g/km - 10 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
Jei automobilio įsigijimo išlaidos yra mažesnės nei įstatyme numatyta riba, leidžiamoms sąnaudoms bus priskiriama visa automobilio įsigijimo suma.
Svarbu Žinoti:
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams (nesvarbu varomi benzinu, elektra ar kitu kuru).
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams įsigytiems 2025 metais ir vėliau. Automobiliams, kurie buvo įsigyti iki 2025 metų niekas nesikeičia.
- CO2 kiekis nustatomas pirminės automobilio registracijos metu.
Automobilio nuomos sąnaudoms taip pat taikomas šis apribojimas. Kokia nuomos sąnaudų dalis gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams kas mėnesį bus apskaičiuojama proporcingai.
Apribojimai Netaikomi:
- Trumpalaikei nuomai iki 30 dienų per įmonės mokestinį laikotarpį (dažniausiai mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais).
- Automobilio nuomai naudojantis elektronine sąsaja (platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone).
Pavyzdys: Nuomojatės automobilį, kurio CO2 emisija iki 130 g/km, mėnesinė nuomos kaina 1000 Eur. Toks automobilis jei priklausytų jūsų įmonei, būtų nudėvimas per 6 metus. Mėnesinė leidžiama nuomos sąnaudų dalis būtų 50 000 Eur / 6 metų / 12 mėn = 694.44 Eur.
Automobilių Nuoma ir Mokesčiai
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.
Svarbūs Aspektai Nuomojant Automobilį Fiziniam Asmeniui:
- Rekomenduojama sudaryti rašytinę nuomos sutartį su nuomininku.
- Pinigų, gaunamų iš automobilio nuomos, apskaita ir deklaravimas yra būtini.
- Pasikonsultuok su mokesčių specialistu dėl tinkamo pajamų deklaravimų ir mokesčių mokėjimo.
- Patikrink, ar tavo automobilio draudimo polisas leidžia nuomoti automobilį tretiesiems asmenims.
- Pasirink, kaip mokėti mokesčius už išnuomojamas pajamas.
Šie žingsniai padės korektiškai ir teisėtai išnuomoti automobilį fiziniam asmeniui, nesilaikant įmonės ar individualios veiklos statuso. Svarbiausia laikytis aiškių sutarčių ir mokesčių reikalavimų, kad išvengtumėte teisinių problemų.
VMI Požiūris į Automobilių Apskaitą
Gera naujiena yra ta, kad VMI automobilių apskaitą paprastai tikrina tik atskiru mokestiniu auto parko tyrimu. Iki šiol buvo tikrinamos didesnės įmonės su didesniu automobilių parku (5+ automobiliai ir apyvarta virš 160 000 Eur/mėn). Tačiau bloga žinia yra tai, kad visais žinomais auto parko tikrinimo atvejais per pastaruosius kelerius metus buvo nustatyta pajamų natūra automobilių naudojime, o tai apmokestinama kaip darbo užmokestis.
Baudos paprastai neskiriamos, tačiau kuras bei auto nuoma apmokestinami papildomais mokesčiais: 42% GPM ir 21% PVM už praėjusius 5 metus. Tai gali būti ženklios sumos. Su patyrusių mokesčių konsultantų pagalba keliems pavyko tik sumažinti šią sumą, tačiau niekam nepavyko jos išvengti.
VMI atidžiai vertina, ar automobiliai ir kuras yra tik darbo priemonė, ar priedas prie atlyginimo, ir taiko įvairias naujas metodikas, gilindamasi į faktus, o ne tik į dokumentus. Mažiausia rizika tiems, kas naudoja automobilius tik darbo funkcijoms atlikti ir tai gali lengvai pagrįsti, pvz., kurjeriai, santechnikai, važiuojantys pas klientus ir pan. Taip pat, mažesnė rizika mažoms įmonėms su nereikšmingomis sumomis auto parke.
Rekomendacijos Įmonėms
Kada automobilis yra būtinas įmonės ekonominei veiklai vykdyti:
- Kai juo ekonomiškai labiau apsimoka naudotis nei važinėti taksi ar dalinimosi paslaugos automobiliu (pvz., CityBee).
- Kai automobilis ir jo kuras naudojamas tik įmonės veikloje: Arba jei naudojamas įmonės veikloje bei šiek tiek asmeniniams poreikiams ir mokamos pajamos natūra (darbo užmokesčio mokesčiai 42% nuo 0,75% auto vertės kiekvieną mėnesį).
- Jei mokėsite 0,75%, tačiau automobilis įmonėje realiai reikalingas tik kartais: Arba netenkinsite kitų sąlygų, tai visiškai nesumažins rizikos ar mokesčių už pajamas natūra.
- Kai yra detalūs kelionės lapai: Kas važiavo, kokiu tiksliu adresu, pas kokį klientą, kokiu tikslu, kiek km.) ar kiti važinėjimą įmonės tikslais pagrindžiantys dokumentai, pvz. komandiruotės, sutartys, sąskaitos, važtaraščiai ir pan. Fiktyvūs kelionės lapai yra nepriimtini.
- Jei mokama nuoma už naudojimąsi darbuotojo auto: Tai ji yra apmokama ne už mėnesį, o tik epizodiškai už konkrečiai nuvažiuotus kilometrus ir kaina yra rinkos kaina, į ją įskaičiavus kurą ir kt. (kaip pvz. Įmonėje yra patvirtintos automobilio naudojimo, degalų įsigijimo ir pan.
- Jei automobilis nuomojamas iš darbuotojo mėnesiniu atlygiu: Tai VMI matosi netgi mėnesinėse deklaracijose. Jei automobilis iš įmonės gaunamas panauda ir realiai verslo tikslais naudojamas tik epizodiškai.
- Kai automobilis įmonės veikloje reikalingas tik epizodiškai: Rekomenduojama įmonei išnuomoti savo automobilį epizodiškai, į kainą įskaičiavus kurą, 15% GPM, parkavimą, draudimą ir visas kitas išlaidas, arba naudotis taksi ar dalinimosi automobiliais paslaugomis (pvz., CityBee). Nuomos kaina turėtų būti rinkos kaina, t.y.
- Jei didžioji dalis automobilio laiko ir jo kuro naudojama įmonės tikslais: O tik maža dalis - asmeniniams poreikiams (pvz. važiuoti iš/į darbą), rekomenduojama mokėti 0,75 %/mėn. nuo automobilio vertės ir turėti dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą versle. Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei.
- Jei automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje: Ir turi dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą tik versle, pvz. jis turi parkavimo vietą prie įmonės ir juo net nevažiuojama į/iš namų, raktelius po dar darbuotojai palieka įmonėje ir pan., tuomet papildomų mokesčių neprisideda ir galima nurašyti visą kurą. Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei.
Lizingas, Nuoma ar Panauda: Esminiai Skirtumai
Esminis principas vienodas - nuomininkas naudojasi jam nuosavybės teise nepriklausančiu daiktu. Vis tik, kurį būdą rinktis ir kaip bus tvarkoma apskaita kiekvienu atveju? Atskirti, ar apskaitoje bus registruojama nuoma, lizingas ar panauda svarbu, nes nuo to priklauso, kas - nuomotojas (davėjas) ar nuomininkas (gavėjas) - turi skaičiuoti ir pripažinti turto nusidėvėjimą.
Apskaitoje bus registruojamas lizingas ar nuoma, priklauso ne nuo sutarties pavadinimo, o nuo sudaryto sandorio ekonominės prasmės bei sutarties turinio. Svarbiausia atsižvelgti į tai, kiek nuomojamo turto nuosavybei būdingos rizikos prisiima nuomotojas ir nuomininkas, bei kiek ekonominės naudos kiekvienas iš jų gauna (remiantis 20 VAS): jeigu perduodama didžioji dalis su turtu susijusios rizikos (galimi įrengimų gedimai, technologinis senėjimas) ir naudos (pelnas dėl vertės padidėjimo, likvidacinės vertės realizavimo ir tiesiog pelninga veikla, naudojant įrengimus) bei turto nuosavybės teisė vėliau gali būti perduota, apskaitoje registruojamas lizingas; jeigu su turtu susijusi rizika ir nauda neperduodama turto nuomininkui, tai apskaitoje registruojama nuoma ar panauda.
Lizingas:
Lizingas (arba finansinė nuoma) - nuomos rūšis, kai turto gavėjui kartu su daiktu perduodama ir didžioji dalis rizikos bei naudos, susijusios su turtine nuosavybe. Nuosavybės teisė į turtą vėliau gali būti ir neperduodama lizingo nuomos gavėjui, tačiau dažniausiai lizingo nuomos laikotarpio pabaigoje lizingo gavėjas tampa lizinguoto turto savininku.
Nuoma:
Kita galimybė veikloje naudoti nuosavybės teise nepriklausantį turtą - nuoma, kai nuomotojas už mokestį suteikia teisę nuomininkui sutartą laiką valdyti ir naudoti turtą. Norint priskirti nuomos mokesčius sąnaudoms, reikia atsižvelgti į ūkio apskaitos politiką ir kokiam tikslui turtas išsinuomotas.
Panauda:
Tai panaudos davėjo perduota teisė panaudos gavėjui sutartą laiką neatlygintinai valdyti ir naudoti turtą. Panaudos gavėjas įsipareigoja grąžinti panaudos būdu valdomą daiktą tokios būklės, kokios jis jam buvo perduotas, atsižvelgiant į normalų nusidėvėjimą ar sutartyje numatytos būklės.
Taigi nesvarbu, kokiems tikslams bus naudojamas nuosavas turtas - ar jį naudos pats savininkas, ar turtas bus perduotas pagal nuomos ar panaudos sutartį, nusidėvėjimą skaičiuoja to turto savininkas (atsižvelgiant į apskaitos politiką).
Veiklos Nuomos Paslaugos
Automobilio veiklos nuomos paslaugos - tai ilgalaikė, mėnesiniais mokėjimais paremta transporto priemonės naudojimo schema, kai automobilį eksploatuojate lyg savo, tačiau nuosavybė išlieka paslaugų teikėjui. Mėnesinė įmoka apima ne tik patį automobilį, bet ir visą eksploatavimo „ekosistemą“: draudimą, techninę priežiūrą, padangas, pagalbą kelyje, administravimą.
Nuosavybė ir likutinė vertė:
Veiklos nuomoje automobilio pabaigoje neatperkate - jį grąžinate. Likutinės vertės riziką prisiima paslaugų teikėjas.
Paslaugų paketas:
Operacinėje nuomoje į mėnesinę įmoką dažniausiai įtraukiama CASCO ir privalomasis draudimas, techninė priežiūra, padangos, jų keitimas ir sandėliavimas, pakaitinis automobilis, pagalba kelyje, registracijos ir techninės apžiūros administravimas.
Išlaidų prognozuojamumas:
Veiklos nuoma leidžia tiksliai planuoti TCO (total cost of ownership) - bendras automobilio išlaidas.
Balansas ir finansai:
Įmonėms veiklos nuoma gali reikšti mažesnį kapitalo „įšaldymą“ ir geresnį pinigų srautų valdymą. PVM atskaita, sąnaudų pripažinimas, naudos natūra skaičiavimas - priklauso nuo įmonės veiklos, automobilio paskirties ir teisės aktų. Žemų emisijų modeliams gali būti taikomos palankesnės nuostatos.
Automobilio veiklos nuomos paslaugos - tai patogus būdas važinėti nauju, saugiu automobiliu be nuosavybės rūpesčių ir su aiškiai prognozuojamomis išlaidomis. Verslui tai - pinigų srautų kontrolė, mažesnės rizikos ir profesionalus parko valdymas. Privatiems vairuotojams - paprastumas ir galimybė reguliariai atsinaujinti automobilį be pardavimo galvos skausmo.
Ilgalaikio Turto Apskaita Įmonėje
Dauguma įmonių vykdydamos savo veiklą naudoja automobilius - įmonės, nuomojamus ar panaudos būdu eksploatuojamus. Ilgalaikio turto apskaita ir tinkamas jo valdymas yra esminė kiekvienos įmonės finansų valdymo dalis.
Šiomis dienomis, kai VMI didelį dėmesį skiria patikrinimams, buvo išleistas VMI raštas “Dėl pajamų, gautų natūra, apmokestinimo ir deklaravimo bei pridėtinės vertės mokesčio prievolių, automobilius naudojant privatiems poreikiams”, kuriame primenama, kaip skaičiuojamos pajamos natūra tarnybinį automobilį naudojant privatiems poreikiams tenkinti.
Nuo liepos mėnesio VMI pasitelkia daugiafunkcinę pažeidimų kontrolės sistemą, fiksuojančią automobilių judėjimą ir registracijos numerius. VMI jau yra išsiuntusi daliai įmonių specialius klausimynus dėl automobilių naudojimo įmonės veikloje ir jų paskirties. Netrukus klausimynų sulauks ir daugiau įmonių.
Šiame straipsnyje aptarsime pagrindines ilgalaikio turto rūšis, jo vertės nustatymo būdus, apskaitos ypatybes, dažniausiai daromas klaidas ir kaip šį procesą palengvina verslo valdymo sistemos.
Pagrindinės Ilgalaikio Turto Rūšys
Materialusis ilgalaikis turtas:
Tai fiziniai, apčiuopiami objektai, kuriuos įmonė naudoja savo veiklai vykdyti ilgiau nei vienerius metus. Šis turtas ne tik atlieka praktinę funkciją kasdienėje veikloje, bet ir dažnai sudaro didžiausią įmonės turto dalį balanse.
Pavyzdžiai: Pastatai ir statiniai, transporto priemonės, gamybos įranga, baldai ir biuro įranga.
Nematerialusis ilgalaikis turtas:
Tai turtas, kuris neturi fizinės formos, bet yra vertingas dėl teisių, leidimų ar intelektinės nuosavybės. Nors toks turtas nematomas, jis dažnai yra itin svarbus įmonės konkurencingumui ir inovacijų plėtrai.
Pavyzdžiai: Programinė įranga, prekės ženklai ir prekiniai vardai, licencijos ir leidimai, patentai ir autorinės teisės.
Finansinis ilgalaikis turtas:
Tai investicijos ar finansiniai instrumentai, kuriuos įmonė planuoja laikyti ilgiau nei vienus metus. Skirtingai nuo materialaus ar nematerialaus turto, šio turto tikslas - generuoti grąžą arba turėti įtaką kitų įmonių veiklai.
Pavyzdžiai: Akcijos, obligacijos ir investiciniai fondai, ilgalaikės paskolos, indėliai su terminuotais susitarimais.
Ilgalaikio Turto Vertės Nustatymas
Ilgalaikio turto vertės nustatymas yra pirmas ir vienas svarbiausių žingsnių turto apskaitoje. Vertė įtakoja ne tik apskaitos įrašus, bet ir vėlesnį nusidėvėjimo skaičiavimą, mokesčius bei įmonės finansinių ataskaitų tikslumą.
Dažniausiai ilgalaikio turto vertė nustatoma pagal įsigijimo savikainą - tai bendra suma, kurią įmonė sumokėjo už turtą, įskaitant:
- Pirkimo kainą (be PVM), transportavimo ir montavimo išlaidas, draudimo, muito ir kitas papildomas išlaidas, vidaus darbų vertę, jei turtas buvo sukurtas įmonės viduje.
Ilgalaikio Turto Apskaita Įmonėje
Ilgalaikio turto apskaita apima visą turto gyvavimo ciklą - nuo įsigijimo iki nurašymo. Ši apskaita leidžia įmonei ne tik kontroliuoti turtą, bet ir tiksliai planuoti finansinius srautus.
Pagrindiniai apskaitos žingsniai:
- Registracija, nusidėvėjimo skaičiavimas, ataskaitų rengimas, inventorizacija.
Turto Nurašymas ir Pardavimas
Net ir ilgalaikis turtas turi savo „gyvavimo pabaigą“. Kai turtas tampa nebetinkamas naudoti arba jo nebeapsimoka remontuoti, jis nurašomas arba parduodamas.
Nurašymas reiškia, kad turtas yra pašalinamas iš įmonės apskaitos. Tai gali įvykti dėl:
- Pilno nusidėvėjimo, fizinio sunaikinimo, nereikalingumo arba pasenusios technologijos.
Jei turtas vis dar turi rinkos vertę, įmonė gali jį parduoti. Tokiu atveju:
- Pelnas arba nuostolis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp pardavimo kainos ir likutinės vertės, būtina išrašyti sąskaitą faktūrą, pajamos deklaruojamos ir apmokestinamos.
tags: #automobilio #veiklos #nuoma #apskaita