Suprasti automobilių nuomos iš fizinių asmenų ypatumus Lietuvoje yra svarbu tiek patiems gyventojams, tiek įmonėms. Šiame straipsnyje aptarsime automobilių nuomos iš fizinių asmenų sąlygas, įskaitant mokesčius, PVM, sutartis ir įmonių galimybes. Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams.
Nuomos sutartys ir mokesčiai
Gyventojas gali nuomoti automobilį ir neįregistravęs individualiosios veiklos. Tokiu atveju gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos, nuo kurios ir skaičiuojamas GPM. Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis yra apmokestinamas 15 proc. GPM.
Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu. Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje. Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą.
Svarbu atskirti nuomos sutartį nuo panaudos sutarties. Panaudos sutartis numato turto naudojimą neatlygintinai. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
| Sutarties tipas | Savybės |
|---|---|
| Nuomos sutartis | Mokamas nuomos mokestis, taikomas 15% GPM |
| Panaudos sutartis | Naudojimas neatlygintinai, svarbu atskirti nuo nuomos |
| Civilinė sutartis su darbuotoju | Sąlygos turi atitikti rinkos sąlygas |
PVM ir veiklos nuoma
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Bet kokios automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Lengvojo automobilio nuoma kitai Lietuvos įmonei taip pat apmokestinama 21 proc. PVM.
Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Tačiau įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM ne visą ir ne iš karto.
Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančios PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
Įmonių galimybės ir sutartys
Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Įmonė sugalvojo imti iš darbuotojų nuompinigius už naudojimąsi įmonės automobiliais. Įmonės valdomu automobiliu gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta. Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu.
Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
Kiti svarbūs aspektai
Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais. Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė.
Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne IMT įsigijimas, o remontas. Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma. Nuomojamo automobilio nusidėvėjimo, draudimo ir kt. išlaidos, taip pat iš darbuotojo išsinuomoto automobilio remonto, draudimo ir kt. išlaidos turi būti aiškiai aptartos sutartyje.
Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje. Automobilio veiklos nuoma penkeriems metams su 20 proc. likutine verte yra viena iš galimybių. Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.
Įmonė gali skaičiuoti pajamas natūra supaprastinta tvarka (0,7 ar 0,75 proc.). 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamas natūra dėl automobilio naudojimo nereikės.
Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną. Žmonės jau įprato daugelį dalykų pirkti išsimokėtinai: nekilnojamojo turto, buitinės ar kompiuterinės technikos, tačiau vis dar vengia išsimokėtinai įsigyti automobilį. Greičiausiai tokią situaciją lemia informacijos apie išperkamąją nuomą, jos galimybes ir galimus pavojus, trūkumas.
Išperkamoji nuoma, liaudyje geriau žinoma lizingo pavadinimu, siūlo galimybę įsigyti automobilį išsimokėtinai. Kreiptis į bet kurią išperkamosios nuomos bendrovę gali pilnametis, reguliarias legalias pajamas Lietuvoje turintis Lietuvos Respublikos pilietis ar leidimą nuolat gyventi ir dirbti šalyje turintis užsienio valstybės pilietis. Gali būti vertinamos kelių šeimos narių ar papildomos pajamos (nuomos, autoriniai honorarai ir kt.). Jeigu gyvenate ir dirbate užsienyje, prašymas leisti įsigyti automobilį išperkamosios nuomos būdu greičiausiai bus atmestas.
Automobilį išperkamosios nuomos būdu nusprendęs įsigyti asmuo turi gerai apsvarstyti savo norus ir galimybes. Jis turėtų įvertinti gaunamas nuolatines pajamas, apskaičiuoti mėnesio einamąsias išlaidas ir kitus įsipareigojimus, pamąstyti, kokia mėnesinė įmoka jam bus „įkandama“. Optimaliausias variantas - išperkmojei nuomai skirti trečdalį mėnesio pajamų. Taigi, žinodami savo pajamas ir turimus arba neturimus įsipareigojimus, galite nesunkiai preliminariai apskaičiuoti, apie kokį automobilį galite galvoti.
Automobilį pagal išperkamąją nuomą galima pirkti dviem būdais: a) planuojant per pasirinktą laiką visiškai už jį išsimokėti arba b) įsigyti automobilį lizingu su likutine verte. Lizingas su likutine verte - tai išperkamoji nuoma su nestandartiniu mokėjimo grafiku. Dalis automobilio kainos paliekama paskutinei įmokai. Tokiu atveju nustatoma naujo automobilio likutinė vertė, kokia ji bus pasibaigus lizingo sutarčiai (paprastai - po 3 metų), o pirkėjas įmokas moka nuo jam likusios sumos dalies. Standartiškai skaičiuojama, kad po 3 metų automobilio likutinė vertė siekia 40-50 proc. Paprastai sudaroma trišalė šios likutinės vertės atpirkimo sutartis su automobilių pardavėju.
Šio būdo privalumas: pirkėjas sutarties galiojimo laiku moka mažesnes įmokas, o sutarčiai pasibaigus gali rinktis jam priimtiną variantą: sumokėti kainos likutį ir pasiimti automobilį; likučio išmokėjimą pratęsti dar keliems metams; grąžinti pardavėjui tą ir galvoti apie naują automobilį.
Išperkamosios nuomos prioritetas - nauji automobiliai, tačiau galimas ir naudotų automobilių finansavimas. Šiuo atveju problemų gali kilti nebent įsigyjant naudotą automobilį turguje ar iš fizinio asmens, nes pinigai į pirkėjo sąskaitą pervedami tik po to, kai pirkėjas įregistruoja įgytą turtą lizingo bendrovės vardu. Problemų dažnai kyla paaiškėjus, kad pardavėjui reikės rodyti visą automobilio kainą pirkimo pardavimo dokumentuose. Dėl to fiziniam asmeniui tenka mokėti 15 proc. fizinių asmenų pajamų mokestį nuo pardavimo kainos (vėliau mokesčių inspekcija grąžina mokesčius nuo įsigijimo kainos). Jei automobilis (naujas ar naudotas) perkamas iš patikimos, rinkoje ne vienerius metus veikiančios bendrovės, problemų kilti neturėtų.
Automobilio pabrangimui įtakos turi ne vienas veiksnys, tačiau paprastai automobilis per metus pabrangsta 2-3 proc. nuo pradinės kainos. Šią sumą galima labai sumažinti sumokėjus didesnę pradinę įmoką. Standartiškai automobilių išperkamosios nuomos palūkanos pagal dydį yra mažesnės už vartojamųjų paskolų, tačiau didesnės už nekilnojamojo turto paskolų. Kalbėti apie palūkanas kiekvienu atveju reiktų atskirai, nes bankai jas skaičiuoja nuo mažėjančios sumos, o nuolatiniai, lojalūs klientai gali tikėtis nuolaidų. Jei už automobilį galėsite išsimokėti anksčiau, jokių baudų mokėti neteks.
Minimalus reikalaujamas pradinis įnašas - 10 proc. Jis reikalingas, nes pats automobilis yra kaip užstatas ir nėra papildomų garantijų ar įkeitimo. Rinkoje pasitaiko akcijų, kurių metu pradinio įnašo nereikalaujama. Standartinis rinkoje vyraujančių išperkamosios nuomos sutarčių laikas - 3-5 metai. Konkurencija lėmė, kad kai kurios bendrovės linkusios šį laiką pratęsti iki 7 metų, tačiau kiekvienu atveju reikia skaičiuoti, koks laikas konkrečiam automobilio pirkėjui optimaliausias. Dažniausia ilgesnis lizingo laikotarpis pageidaujamas dėl mažesnės įmokos, tačiau niekas nesitiki važinėti automobiliu viso laikotarpio. Patirtis rodo, kad žmonės po 3 metų pradeda galvoti apie automobilio atnaujinimą, pasitaikius progai mielai tai padarytų.
Pirkdamas automobilį išperkamosios nuomos būdu, pirkėjas turi jį apdrausti banko naudai (taip pat, kaip ir pirkdamas nekilnojamąjį turtą). Draudimo variantą pirkėjas taip pat gali rinktis. Siūloma rinktis dideles, seniai rinkoje esančias ir patikimas draudimo bendroves, nes mažesnė jų bankroto tikimybė, o tai - didesnės garantijos pirkėjui. Pirkėjo patogumui, draudimo įmokos gali būti įtrauktos į įmokas už automobilį. Draudimas (KASKO) būtinas bet kokiu atveju, nes naujas automobilis gali tapti vagių taikiniu. Vagystės atveju būtina kreiptis į policiją, lizingo ir draudimo bendroves, informuoti jas apie įvykį. Patvirtinus draudimo faktą, draudimo suma keliauja bankui. Jei draudimas bankui išmoka per didelę sumą, permoka grąžinama dabar jau buvusiam, savininkui. Jei draudimo bendrovė bankui sumoka per mažą sumą, skirtumą tenka padengti buvusiam savininkui.
Jei automobilį lizingu pirkęs asmuo mato, kad eilinės įmokos įmokėti negalės, jam reiktų prieš lizingo sutarties nutraukimą dėl nemokėjimo kreiptis į lizingo bendrovę. Jei tai laikini sunkumai, įmokos mokėjimą galima atidėti, jei sunkumai ilgalaikiai - greičiausiai automobilį teks parduoti ir taip padengti įsiskolinimus bendrovei.
Lentelėje pateikiamas dviejų naujų automobilių pirkimas paprastu išperkinguoju būdu ir taikant likutinės vertės metodą. Likutinės vertės metodu perkant automobilį, beveik 10 000 Lt brangesnės mašinos mėnesinė įmoka yra 20 Lt mažesnė.
tags: #automobiliu #isperkamoji #nuoma #fizinio #asmens