Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams, teikiant transporto ir logistikos paslaugas. Jame rasite atsakymus į daugelį su PVM ir apmokestinimu susijusių klausimų, ypač nagrinėjant įsigyto krovininio automobilio apskaitą ir PVM aspektus.
Krovininio automobilio įsigijimas ir PVM
Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas. Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM.
Įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (1 145,45 Eur) nėra atskaitomas. Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima. Tačiau yra išimtys.
Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi. Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t (krovininis automobilis)), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Automobilis toks pat, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardinta.
Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
Nuo 2023 m. Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Jei įsigijate elektromobilį arba hibridinį automobilį su įkrovimu (PHEV) - galite pretenduoti į PVM lengvatą. Automobilio kaina, įskaitant PVM, neturi viršyti 50 000 eur, arba 41 322 eur be PVM (įskaitant ir importuojamus automobilius).
Fizinis asmuo (kuris nėra PVM mokėtojas), kitoje ES valstybėje nusipirkęs naują automobilį ir ją atsigabenęs į Lietuvą, į Lietuvos biudžetą turi sumokėti PVM. Be to, pats asmuo turi iki kito mėnesio 25 d. po naujos transporto priemonės įsigijimo, pateikti pirkimo informaciją VMI. Kai naują automobilį įsigijęs fizinis asmuo nepateikia informacijos VMI, VMI savo iniciatyva apskaičiuoja PVM.
Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga. Iš įmonės balanso dingęs krovininis automobilis turėtų sudominti mokesčių administratorių.
Lizingo sandoriai ir PVM deklaracija
Kai įmonė įsigijo ilgalaikį turtą lizingo būdu, ji gavo sąskaitą už visą turto vertę su PVM. Klausimas, ar visą PVM sumą galima ir reikia rašyti PVM deklaracijos 22 laukelyje, kelia diskusijas. Kai kurie buhalteriai PVM sumą rašo 22 ir 30 laukeliuose, kitiems VMI nurodo pataisyti, kad 22 ir 30 laukeliai sutaptų.
Sudarius atgalinio lizingo sandorį, apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą.
Jeigu lizingo bendrovė, perparduodama krovininį automobilį, PVM sąskaitoje faktūroje pagrįstai nurodė 21 proc. - tai PVM sąskaita yra teisėta.
Virgasius rašė: "Tai vadinasi turi sutapti?". Loreta13 atsakė: "Turėtų." Tai reiškia, kad PVM deklaracijos 22 ir 30 laukeliuose esančios sumos turėtų sutapti.
Atradus, kodėl PVM deklaracijoje kitoks pardavimo PVM: gaunama sąskaita už patalpų nuomą, kurios PVM sumokėti turi pirkėjai. Nes Pirkimo PVM sąskaitoje-faktūroje yra įrašyta: LRV informaciniai pranešimai Nr.82, 2002-10-26 "Prievolė išskaityti ir sumokėti PVM perduodama klientui".
Diskusijos dėl PVM deklaracijos laukelių:
- Verde klausė, ar visą PVM sumą gali ir turi rašyti PVM deklaracijos 22 laukelyje, kai ilgalaikis turtas įsigytas lizingo būdu.
- Nerijus dalinosi patirtimi, kad VMI prašė pataisyti, jog 22 ir 30 laukeliai sutaptų.
- DaivaP išreiškė nuostabą dėl tokios praktikos.
- Verde patvirtino, kad jo atveju, įsigytas krovininis automobilis lizingo būdu, PVM dedamas į 22 ir 30 langelius.
Pajamų mokesčio deklaracijos pildymas vedliu
Kiti su krovininiais automobiliais susiję klausimai
Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais. Kai įmonė patyrė investicijų projekto išlaidų, jų suma galima sumažinti visą.
Investicinio projekto lengvata naujiems krovininiams automobiliams taikoma tik nuo 2014 metų. Ar galima taikyti investicijų lengvatą apskaičiuojant 2013 m. - šis klausimas lieka atviras.
Nusprendus nurašyti ne visiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti. Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
Naudoto vilkiko, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, tiekimas į kitą valstybę narę apmokestinamas PVM. JK esančio vilkiko ir puspriekabės pardavimas metalo laužui bus laikomas ne PVM objektu Lietuvoje.
Sugedus vilkikui Lenkijoje suteikta techninė pagalba su 23 proc. PVM. Žymėtas dyzelinas nuo mokesčio už aplinkos teršimą nėra atleistas. Ne senesniam nei 3 m. N3 kategorijos vilkikui gali būti taikoma mokesčio už aplinkos teršimą lengvata.
Nors šaldytuvas naudojamas vilkike, jis yra atskiras turto vienetas. FR0521 formoje privaloma pateikti duomenis apie sunaudotus degalus masės vienetais (tonomis) kilogramo tikslumu.
Aplinkybė, kad pirkėjas yra ne ES pilietis, teisės į 0 proc. PVM tarifą nesuteikia. Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas.
Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t (krovininis automobilis)), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Automobilis toks pat, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardinta.
Jeigu įmonė vykdo nuotolinę prekybą, turi e. Paslaugas. Taip pat atkreiptinas dėmesys, jog jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms - atsiras papildomas PVM prievolės. T. y. reikia skaičiuoti PVM nuo 0,7% automobilio rinkos vertės per mėnesį.
Jei fizinis asmuo, vykdo individualią veiklą ir yra PVM mokėtojas įsigyja N1 kategorijos automobilį - gali atsiskaityti visą ar dalį PVM, priklausomai nuo to, kiek % automobilis bus naudojamas veikloje, kiek asmeninėms reikmėms. Jei toks fizinis asmuo įsigyja elektromobilį ir nori pretenduoti į PVM lengvatą - automobilis turi būti 100% deklaruojamas kaip naudojamas veiklai.
Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t (krovininis automobilis)), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Automobilis toks pat, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardinta.
Kai PVM mokėtojas perka automobilį ES, jis turi įsitikinti, kad pardavimo kaina nėra įtrauktas tos šalies PVM, jei automobilis bus naudojamas Lietuvoje.
Lentelė: PVM atskaitos galimybės pagal automobilių kategorijas
| Automobilio kategorija | PVM atskaita | Pastabos |
|---|---|---|
| N1 (krovininis automobilis, iki 3,5 t) | Galima (priklausomai nuo naudojimo veikloje) | Galima registruoti kaip krovininį, net jei tai lengvasis automobilis. |
| M1 (lengvasis automobilis) | Negalima (išskyrus elektromobilius) | Jei naudojamas asmeninėms reikmėms ir darbui, PVM nėra atskaitomas. |
| Elektromobiliai ir PHEV | Galima | Automobilio kaina neviršija 50 000 eur (su PVM) arba 41 322 eur (be PVM). |
| Automobiliai, skirti nuomoti ar parduoti | Galima |
Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams, teikiant transporto ir logistikos paslaugas. Jame rasite atsakymus į daugelį su PVM ir apmokestinimu susijusių klausimų, ypač nagrinėjant įsigyto krovininio automobilio apskaitą ir PVM aspektus.
tags: #isigytas #krovininis #automobilis #saskaitu #planas