Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) nuolat tobulina savo veiklos metodus, naudodama pažangias technologijas ir duomenų analizę, siekdama užtikrinti sąžiningą mokesčių mokėjimą ir skaidrų apskaitos vedimą.
Viena iš pagrindinių priemonių, padedančių VMI tikrinti verslo subjektų veiklą, yra mėnesinių PVM deklaracijų FR0600 formos duomenų lyginimas su i.SAF - išmaniąja mokesčių administravimo sistema, kurioje pateikiamos išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų duomenys.
Kas yra FR0600 forma ir i.SAF?
FR0600 forma - tai mėnesinė pridėtinės vertės mokesčio (PVM) deklaracija, kurią mokesčių mokėtojai teikia VMI. Ši forma apima PVM apmokestinamų sandorių apyvartą, PVM sumas bei grąžintiną arba mokėtiną PVM.
i.SAF (Išmanioji Sąskaitų Faktūrų sistema) - tai VMI sukurta duomenų platforma, į kurią visi juridiniai asmenys kas mėnesį turi teikti informaciją apie išrašytas ir gautas sąskaitas faktūras. Ši sistema leidžia VMI realiu laiku stebėti įmonių komercinę veiklą ir vertinti sąskaitų atitikimą tarp verslo partnerių.
Kodėl VMI lygina FR0600 duomenis su i.SAF?
VMI lygina PVM deklaracijos (FR0600 formos) duomenis su i.SAF, siekdama užtikrinti, kad PVM apskaita būtų tvarkoma teisingai ir skaidriai. Tai padeda atskleisti šias problemas:
- Deklaruotų ir realių sąskaitų neatitikimai - kai įmonė deklaruoja mažesnę PVM sumą FR0600 formoje nei nurodo i.SAF sistemoje. Toks neatitikimas gali rodyti klaidą apskaitoje arba bandymą sumažinti mokėtiną PVM.
- Neužfiksuotos operacijos - kai verslas pamiršta įtraukti gautas ar išrašytas sąskaitas faktūras į i.SAF arba deklaracijoje pateikia tik dalį operacijų.
- Kryžminiai tikrinimai - VMI gali lyginti ne tik vienos įmonės i.SAF ir FR0600 duomenis, bet ir analizuoti verslo partnerių pateiktą informaciją. Pvz., jei viena įmonė deklaruoja išrašytą sąskaitą, bet kita įmonė šios sąskaitos neįtraukia į savo apskaitą, tai gali sukelti papildomus klausimus.
Situacija tokia: turite Lenkijos įmonės PVM sąskaitą faktūrą su priskaičiuotu 22 procentų PVM, nors turėjo būti nulinis PVM. Ir jūs, ir Lenkijos įmonė esate PVM mokėtojai. Svarbu suprasti, ar tai yra PVM objektas ir kaip viską parodyti FR0600 formoje. Atsižvelgiant į tai, kad PVM mokėjimas gali būti perkeltas Lietuvai, jums teks sumokėti pardavimo PVM nuo visos sumos. Jei tai kuras ar paslaugos, jos gali būti traukiamos į sąnaudas arba užsipajamuojamos su visu PVM.
Įmonė dalyvavo Rygoje vykusioje parodoje ir gavo Latvijos įmonės sąskaitą už parodoje suteiktą plotą. Latvijos įmonė nurodė jūsų PVM kodą ir savo PVM kodą, tačiau nenurodė jokio straipsnio. Kyla klausimas, ar tai yra PVM objektas.
Jei įmonė paskolino kitai įmonei pinigų ir buvo išrašyta sąskaita faktūra palūkanoms, joms taikomas PVM mokestis.
Pardavus maržinius automobilius, kai 3 parduoti Lietuvoje fiziniams asmenims, o 2 išvežti iš ES, deklaracijoje FR0600 pildoma taip: 15 laukelis - visų automobilių marža, 22 laukelis - visas pirkimo PVM (įskaitant įvežtų automobilių priskaitytą PVM, išskyrus maržinius ir pirktus iš fizinių asmenų), 26 laukelis - visas pardavimo PVM (nuo maržos ir ne nuo maržos), 30 laukelis - atskaitomas PVM, 31 laukelis - rezultatas.
Atvežus prekes iš Kinijos, maršrutu Vokietija-Lietuva į muitinės sandėlius ir išrašant sąskaitą be PVM, taikomas atitinkamas PVM straipsnis. Norint automatiškai generuoti ataskaitą FR0600, pirmiausia reikia sukurti pakankamai PVM kodų kiekvienos rūšies operacijai.
Ką daryti įmonėms?
Įmonės, norėdamos išvengti galimų problemų su VMI, turėtų skirti ypatingą dėmesį šiems aspektams:
- Apskaitos tikslumas: svarbu užtikrinti, kad visa apskaitos informacija, ypač PVM apskaita, būtų pateikiama tiksliai ir laiku tiek FR0600 formoje, tiek i.SAF. Būtina patikrinti, ar visos išrašytos ir gautos sąskaitos faktūros yra tinkamai įtrauktos į apskaitą.
- Automatizavimas: įmonėms rekomenduojama naudoti apskaitos programas, kurios gali automatiškai generuoti ir teikti sąskaitų faktūrų duomenis į i.SAF. Tai ne tik sumažina žmogiškųjų klaidų riziką, bet ir užtikrina duomenų pateikimo tikslumą.
- Vidiniai auditai: periodiškai verta atlikti vidinius apskaitos auditus, kad būtų galima nustatyti galimas neatitikimų priežastis ir jas ištaisyti prieš pateikiant duomenis VMI.
- Bendradarbiavimas su apskaitininkais: įmonės vadovai turėtų bendradarbiauti su savo apskaitos specialistais, kad būtų užtikrintas tinkamas duomenų teikimas ir visų PVM deklaracijų atitikimas i.SAF sistemoje.
Pasekmės neatitikimų atveju
Jei VMI aptinka neatitikimų tarp FR0600 ir i.SAF duomenų, įmonė gali būti paprašyta pateikti paaiškinimus arba ištaisyti klaidas. Rimtesniais atvejais, kai įtariama mokesčių vengimo schema, VMI gali inicijuoti išsamų patikrinimą.
Nuo 2026-01-01 įsigaliojo naujos redakcijos PVM deklaracijos (FR0600) pildymo taisyklės ir patvirtinta nauja FR0600 formos versija, kuri papildyta 29A laukeliu, skirtu įrašyti taikant 12 proc. PVM tarifą apskaičiuotą pardavimo PVM sumą.
Mokestinis laikotarpis PVM tikslais yra kalendorinis mėnuo, nebent PVMĮ nustato kitaip. Jei visos PVM mokėtojo pajamos per praėjusius metus neviršijo 300 000 eurų, toks PVM mokėtojas turi teisę pateikti prašymą mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį ketvirtį. Fizinio asmens PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, nebent jis kreipiasi su prašymu laikyti kalendorinį mėnesį.
PVM deklaracija FR0600 gali būti pateikiama tik elektroniniu būdu, naudojantis Elektroninio deklaravimo sistema. Ji turi būti pateikta: kalendorinio mėnesio - iki kito mėnesio 25 dienos; kalendorinio ketvirčio - iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos; kalendorinio pusmečio - iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 dienos; nustatyto kitokio mokestinio laikotarpio - ne vėliau kaip per 25 dienas nuo to laikotarpio pabaigos.
Jeigu po mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos FR0600 pateikimo pastebėtos klaidos, dėl kurių buvo sumažinta mokėtina į biudžetą PVM suma, arba klaidos, susijusios su prekių ar paslaugų tiekimu į kitas ES valstybes nares, prekių ar paslaugų įsigijimu iš kitų ES valstybių narių, arba klaidos, susijusios su importo PVM, tai PVM mokėtojas turi pateikti patikslintą to mokestinio laikotarpio, kurį klaidos buvo padarytos, PVM deklaraciją.
Kai pateikiama išregistruojamo iš PVM mokėtojų ar likviduojamo asmens PVM deklaracija FR0600, tai 7 laukelyje „Mokestinis laikotarpis“ turi būti įrašoma paskutinio mokestinio laikotarpio pradžia ir pabaiga, kuri paprastai sutampa su kalendorinio mėnesio pirma diena ir viena diena anksčiau nei Sprendime išregistruoti iš PVM mokėtojų nurodyta išregistravimo data.
Asmuo, kuris buvo išregistruotas iš PVM mokėtojų, tačiau pasirinko taikyti smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, privalo pateikti paskutinę PVM deklaraciją FR0600 EDS per 20 dienų nuo asmens išregistravimo dienos.
Jeigu veiklos nevykdantis PVM mokėtojas prašo laikinai atleisti nuo PVM deklaracijos FR0600 pateikimo, jam pasiūloma išsiregistruoti iš PVM mokėtojų registro.
PVM deklaracijos pildymas
Deklaracijos FR0600 ir Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo ataskaitos FR0564 pildymas
- Įmonė parduoda prekes kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui, pritaiko 0 proc. PVM tarifą pagal PVMĮ 49 str. ir pirkėjo pageidavimu PVM sąskaitoje faktūroje išskiria vežimo paslaugų vertę. Tokiu atveju, pildant PVM deklaraciją FR0600, į 18 laukelį („ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.)“) turi būti įrašyta bendra PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta suma.
- Įmonė teikia konsultacines paslaugas Norvegijos įmonės apmokestinamajam asmeniui, kurios pagal PVMĮ 13 str. 2 dalies nuostatas nėra laikomos PVM objektu Lietuvoje. PVM deklaracijoje FR0600 paslaugų vertė turi būti įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“).
- Įmonė iš Airijos registruoto PVM mokėtojo įsigijo reklamos paslaugų, o šių paslaugų teikimo vieta pagal PVMĮ 13 str. 2 dalies nuostatas laikoma Lietuva. Pirkėjas, kuriam yra prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas paslaugas pagal PVMĮ 95 str. nuostatas, šių paslaugų vertę bei apskaičiuotą pardavimo PVM deklaruoja PVM deklaracijos FR0600 šiuose laukeliuose: 23 laukelyje („Iš užsienio valstybių įsigytos paslaugos“), 24 laukelyje („Iš jų: įsigytos iš PVM mokėtojų“), 32 laukelyje („Pardavimo PVM (95 str. nustatytais atvejais)“), 25 laukelyje („Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“), 35 laukelyje („Atskaitomas PVM“).
- Įmonė suteikė vežimo paslaugą kitoje ES valstybėje narėje įsiregistravusiam PVM mokėtojui (prekės vežtos maršrutu Lietuva - Norvegija, prekėms įforminta eksporto procedūra). PVM deklaracijoje FR0600 šių suteiktų vežimo paslaugų apmokestinamoji vertė turi būti įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“).
- Įmonė iš kitoje ES valstybėje narėje įsiregistravusio PVM mokėtojo įsigijo prekių (prekės atgabentos į Lietuvą) ir pardavėjas savo išrašytame apskaitos dokumente atskirai išskyrė vežimo paslaugas. Vadovaujantis PVMĮ nuostatomis, pildant PVM deklaraciją FR0600 šis prekių įsigijimas nurodomas: 21 laukelyje („Iš ES įsigytos prekės“), 34 laukelyje („Iš ES įsigytų prekių pardavimo PVM“), 25 laukelyje („Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“), 35 laukelyje („Atskaitomas PVM“).
- Lietuvos įmonė Lietuvoje PVM mokėtojui teikia statybos darbų paslaugas ir PVM sąskaitoje faktūroje nurodo PVMĮ 96 str. 1 dalį, t. y. PVM išskaito ir sumoka pirkėjas. Pardavėjas suteiktų statybos darbų apmokestinamąją vertę (sumą be PVM), turi įtraukti tik į PVM deklaracijos FR0600 12 laukelį. Pirkėjas, kuriam yra prievolė priskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas statybos darbų paslaugas pagal PVMĮ 96 straipsnį, gautoje PVM sąskaitoje faktūroje išskirtą PVM sumą pildydamas PVM deklaraciją turi deklaruoti: 33 laukelyje („Pardavimo PVM (96 str. nustatytais atvejais)“); 25 laukelyje („Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“); 35 laukelyje („Atskaitomas PVM“).
tags: #keliu #mokestis #pvm #straipsnis #fr0600