Įmonės automobilio įsigijimas gali gerokai palengvinti įmonės veiklą, tačiau prieš priimant tokį sprendimą, būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius dalykus, kuriuos svarbu žinoti prieš įsigijant įmonės automobilį.
Automobilio įsigijimo būdai
Pirmiausia, įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais: pirkti už nuosavas lėšas, imti paskolą, arba sudaryti lizingo sutartį.
Registracija ir draudimas
Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti registruojant automobilį įmonės vardu. Regitrai reikės pateikti šiuos dokumentus:
- Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį
- MB registracijos pažymėjimą
- MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą
- Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas)
- Transporto priemonės registracijos liudijimą
Įsigijus automobilį, būtina pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu. Taip pat rekomenduojama apsvarstyti ir KASKO draudimą.
Nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas, kuriuo reikia pasirūpinti.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kurą;
- Techninę priežiūrą ir remontą;
- Draudimą;
- Mokesčius (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES);
- Padangų keitimą;
- Automobilio plovimą ir priežiūrą.
Mokesčiai
PVM
Jei jūsų įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti pirkimo PVM už įsigytą automobilį, jei jis bus naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Tačiau yra tam tikrų apribojimų:
- Lengvųjų automobilių atveju galima atskaityti tik 50% pirkimo PVM.
- Jei automobilis bus naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama.
Pelno mokestis
Automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos gali būti įtraukiamos į įmonės leidžiamus atskaitymus, mažinančius apmokestinamąjį pelną, tačiau yra keletas svarbių aspektų:
- Automobilio nusidėvėjimas įtraukiamas į leidžiamus atskaitymus pagal nustatytus normatyvus.
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, leidžiami atskaitymai yra proporcingai mažinami.
- Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz. kelionės lapai) ir kuro įsigijimo dokumentais.
GPM ir SODRA įmokos
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams įmonės vadovų ar darbuotojų tikslams, tai gali būti laikoma pajamomis natūra. Šiuo atveju:
- Nuo pajamų natūra vertės turi būti sumokėtas GPM (šiuo metu 20% arba 32%, priklausomai nuo pajamų dydžio).
- Taip pat nuo šios vertės turi būti sumokėtos Sodros įmokos.
Kas yra pajamos natūra?
Pajamos natūra - tai neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų) suteiktos prekės ar paslaugos. Automobilio naudojimas asmeniniams tikslams gali būti laikomas pajamomis natūra.
Kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra?
Automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra, kai:
- Automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
- Įmonė apmoka visas arba dalį išlaidų, susijusių su automobilio naudojimu asmeniniais tikslais (pvz., kuras, remontas, draudimas).
Kaip apskaičiuojama pajamų natūra vertė?
Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką. Pagal šiuo metu galiojančią tvarką:
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Jei monė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
Pavyzdys: Jei automobilio įsigijimo vertė yra 20 000 EUR, ir jis naudojamas asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį būtų: 20 000 EUR \* 0,75% = 150 EUR.
Mokesčiai nuo pajamų natūra
Nuo apskaičiuotos pajamų natūra vertės turi būti sumokėti šie mokesčiai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM):
- 20% nuo pajamų dalies, neviršijančios 60 VDU per metus
- 32% nuo pajamų dalies, viršijančios 60 VDU per metus
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (Sodra):
- Darbuotojo įmokos: 19,5%
- Darbdavio įmokos: 1,45%
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD): 6,98%
Pajamų natūra deklaravimas
Juridiniai asmenys turi deklaruoti suteiktas pajamas natūra:
- Mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313);
- Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312);
- Mėnesinėje Sodros įmokų deklaracijoje (SAM).
Ar galima išvengti pajamų natūra apmokestinimo?
Norint išvengti pajamų natūra apmokestinimo, galima naudoti automobilį tik darbo tikslais. Taip pat, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, darbuotojas turėtų kompensuoti įmonei su tuo susijusias išlaidas.
Praktinės rekomendacijos
Automobilio naudojimo politika
Rekomenduojama sukurti aiškią automobilio naudojimo ir apskaitos politiką, kuri apibrėžtų:
- Kas gali naudoti automobilį;
- Kokiems tikslams automobilis gali būti naudojamas;
- Kokios yra vairuotojo atsakomybės (pvz., dėl eismo taisyklių pažeidimų).
Kaip įmonėje pagrindžiamas įsigytas ir sunaudotas kuras.
Automobilio priežiūra
Svarbu nustatyti aiškią automobilio priežiūros tvarką:
- Reguliarūs techniniai patikrinimai;
- Planiniai remontai;
- Padangų keitimas;
- Automobilio valymas ir priežiūra.
Apsvarstykite galimybę įsigyti kuro kortelę. Tai gali padėti efektyviau valdyti kuro išlaidas, sumažinti administracinę naštą, susijusią su kuro čekių tvarkymu ir gauti nuolaidas degalams.
Taip pat gali apsimokėti įdiegti GPS įrenginį automobilio sekimui. GPS įrenginio įdiegimas gali padėti planuoti maršrutus, stebėti automobilio naudojimą ir užtikrinti saugumą vagystės atveju.
Kaip paruošti automobilį techninei apžiūrai? Visas filmas
Alternatyvos
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas.
Panaudos sutartis
Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį. Tokiu atveju turi būti sudaryta panaudos sutartis tarp automobilio savininko ir įmonės. Sudarius šį dokumentą, įmonė įgyja galimybę pasinaudoti automobiliu neatlygintinai. Tuomet į įmonės apskaitą galima įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį jam sugedus. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.
Automobilio nuoma
Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.
Automobilių dalinimosi platformos
Apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive), kurios leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.
Taksi ar pavėžėjimo paslaugos
Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis (pvz., Bolt, Uber).
Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas
Galite svarstyti kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais. Šiuo atveju:
- Reikia nustatyti aiški kompensavimo politiką;
- Būtina tiksliai apskaityti darbo reikalais nuvažiuotus kilometrus;
- Svarbu įvertinti mokestines pasekmes darbuotojams.
Sprendimo priėmimas
Prieš priimant galutinį sprendimą ar verta įsigyti įmonės automobilį, rekomenduojama atlikti išsamią analizę. Įvertinkite, kiek dažnai ir kokiems tikslams automobilis bus naudojamas ir ar esami transporto sprendimai išties yra nepakankami. Palyginkite visus kaštus, susijusius su automobilio įsigijimu ir eksploatacija, potencialia nauda verslui: įsigijimo sąnaudas, eksploatacijos ir mokestines išlaidas. Taip pat įvertinkite ir galimas rizikas: finansinę (pvz., nenumatytos remonto išlaidos), teisinę (eismo įvykiai) ar reputacinę (netinkamas automobilio naudojimas).
Automobilio įsigijimo procesas
Jei vis dėlto nuspręsite įsigyti įmonės automobilį, nuspręskite, ar pirksite automobilį už nuosavas lėšas, imsite paskolą, ar naudositės lizingo paslauga.
Kuro politika automobilių nuomos įmonėse
Vienos autonuomos kompanijos aiškiai nurodo, kokią kuro politiką taiko, o kitos apie tai užsimena tik autonuomos taisyklėse, kurias ne visi klientai perskaito. Kuro politika, dažnai vadinama degalų arba kuro bako politika, yra taisyklės dėl degalų, kurias nustato automobilių nuomos kompanija. Kuro politika reikalinga tam, kad klientas tiksliai žinotų, ko tikėtis gaunant ir grąžinant automobilį, t.y.
Pilnas bakas - tuščias bakas
Ši kuro politika reiškia, kad klientas gauna automobilį su tuščiu baku ir visai nesvarbu, kiek degalų liko grąžinant transporto priemonę. Ši degalų politika yra nepalankiausia klientui. Visų pirma, kelionės pradžioje, vos tik užvedus variklį pradeda degti tuščio bako lemputė. Tokia situacija lengvai gali sukelti stresą, nes nėra aišku, kada ta lemputė pradėjo degti ir kiek kilometrų dar galima nuvažiuoti. Antra, vos tik pradėjęs kelionę žmogus turi ieškoti artimiausios degalinės. Paprastai jos yra kelių ar keliolikos kilometrų atstumu nuo autonuomos vietos. Gerai, jei žmogus vietinis, bet juk būna ir kitaip. Įsivaizduokim: užsienio turistų šeima su mažamečiais vaikais išlipa iš naktinio 7 val. skrydžio, tempia didelius lagaminus mėnesio atostogoms Lietuvoje; visi pavargę, nevalgę, neišsimiegoję ar šiaip nelaimingi. Pagaliau visi susėda į išnuomotą automobilį, užsisega saugos diržus ir norėtų ramiai keliauti į viešbutį kitame mieste, bet reikia skubiai ieškoti degalinės. Naktį. Žiemą. Tą tikrą snieguotą lietuvišką žiemą, kuri kelininkus vėl ištiko netikėtai. Trečia, pilant degalus reikia tiksliai žinoti, kiek degalų sunaudoja automobilis ir apgalvoti, kiek kilometrų planuojate nuvažiuoti. Kodėl? Automobilį grąžinti reikės tuščiu baku, o jei jame bus likę kažkiek degalų, už tai nebus grąžinti pinigai. Kuro bake likę degalai bus „dovana“ autonuomos kompanijai. Skaičiavimas ir planavimas gali apsunkina kelionę, tad žmonės paprastai pila kurą „iš akies“, kas dažniausiai baigiasi tuo, kad kelionės pabaigoje lieka nemažai degalų. Vieni renkasi „išvažinėti“ degalus, t.y. sukti ratus be tikslo, kad tik bakas būtų tuštesnis.
Pilnas bakas - pilnas bakas
Tokia kuro politika reiškia, kad grąžinant automobilį bake turi būti lygiai tiek pat degalų, kiek jų buvo pasiimant transporto priemonę. Visų pirma, gali būti taikomas mokestis už trūkstamus degalus. Paprastai tai vadinama logistikos arba kuro pripylimo mokesčiu, kurį reikia sumokėti už kuro pristatymą. Patikimos autonuomos kompanijos, nesiekiančios tokiu būdu uždirbti iš klientų, visai neima tokio mokesčio arba jis yra visai nedidelis, pavyzdžiui, 5 ar 15 eur. Antra, reikės sumokėti už trūkstamus kuro litrus. Reikia pastebėti, kad autonuomos kompanijos paprastai turi nusistačiusios fiksuotą kuro kainą, nesvarbu, automobilis naudoja benziną ar dyzeliną, taip pat neatsižvelgiama į rinkos kainą. Tai - klientui palankiausia kuro politika, nes klientas užpila tiek degalų, kiek sunaudojo ir už kurą sumoka rinkos kaina, o ne ta, kurią nustatė autonuomos kompanija. Prieš grąžinant automobilį reikia pripilti pilną baką - tą galėsite padaryti artimiausioje degalinėje. Degalinės yra poros kilometrų atstumu nuo visų TopRent automobilių pasiėmimo vietų Vilniuje, Kaune ir Klaipėdoje. TopRent vadybininkai niekada neprašo kvitų, tačiau kitos autonuomos kompanijos gali jo reikalauti.
Bendrosios įmonių automobilių naudojimo ir apskaitos tendencijos
Dažnas verslas savo veikloje naudoja automobilius - juos įsigyja, nuomojasi ar naudojasi pagal panaudą. Taip pat vis daugiau įmonių galvoja apie aplinkai draugiškesnį transportą ir renkasi elektromobilius. „Įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą. Susipažinimas su taisyklėmis ir jų laikymasis yra privalomas visiems darbuotojams, kurie vairuoja ir prižiūri įmonės automobilius“, - teigia „Buhalterės.lt“ vyr. specialistė. Ji atkreipia dėmesį, kad įmonės automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo valandomis darbo užduotims atlikti. „Svarbu pažymėti, kad nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais. Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. Dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams“, - pataria specialistė. Kalbėdama apie įmonės automobilių degalų ir kitų išlaidų apskaitą, specialistė priduria: „Veikloje naudojančioms automobilius įmonėms taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521. Deklaracija teikiama už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Taip pat ši prievolė taikoma ir tam verslui, kuris nuomojasi ar pagal panaudą naudojasi automobiliais“, - atkreipia dėmesį „Buhalterės.lt“ vyr. specialistė.
Elektromobilių apskaita
Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją. Tai palengvina apskaitą ir užtikrina tikslumą. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Mokesčių ir įstatymų pokyčiai
Informuojame apie mokesčių ir įstatymų pasikeitimus nuo 2025 m. Tad norime Jums priminti, kad įmonės, turinčios nuosavus (valdomus nuosavybės, nuomos, lizingo, panaudos teise) automobilius ar darbuotojo perduotus įmonei naudoti darbo reikalais pagal nuomos/panaudos sutartis automobilius, privalo atkreipti dėmesį, ar minėti automobiliai yra naudojami darbuotojų asmeniniais tikslais. Nauda, kurią gyventojas gauna asmeniniais tikslaisnaudodamas darbdaviui priklausantį (valdomą nuosavybės, nuomos, lizingo ar panaudos teise) automobilį, pripažįstama pajamomis natūra. Automobilis laikomas suteiktu naudotis asmeniniais tikslais, kai pajamų natūra davėjas duoda tokį leidimą(sutikimą). Vadovaujantis susiklosčiusia praktika, leidimas (sutikimas) gali būti išreikštas ne tik raštu, bet ir nekliudant naudotis turtu, kai darbdavys žino, kad juo naudojamasi ir asmeniniais tikslais. Tačiau formalaus draudimo atveju, kai faktiškai nekliudoma naudotis ir žinoma, kad yra naudojamasi turtu asmeniniais tikslais, taip pat gali būti vertinama kaip leidimas (sutikimas) naudotis turtu. Kai gyventojas asmeninį automobilį nuomoja ar pagal panaudos sutartį perduoda įmoneinaudoti darbo reikalais ir tas gyventojas turi galimybę šį automobilį naudoti taip pat asmeniniais tikslais (po darbo, laisvadieniais ir pan.), laikoma, kad šio gyventojo pajamos natūra yra įmonės apmokėtų automobilio eksploatavimo, remonto, draudimo išlaidų dalis, proporcingai tenkanti naudojant automobilį ne darbo reikalais.
Degalų pylimas į įmonės automobilį ne darbo metu arba įvažiavimai į kurortines teritorijas per laisvadienius - į tokius dalykus Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) žada atkreipti dėmesį tikrindama, ar darbuotojas darbiniu automobiliu nevažinėja asmeniniais tikslais bei susimoka pajamų natūra mokesčius. Tikinama, kad ne mažiau įtakos turės ir gauti skundai. Neseniai VMI pranešė griežtinanti pajamų natūra skaičiavimo tvarką. Teigta, kad nuo šiol kelionės įmonės automobiliu į darbą ir iš jo bus vertinamos, kaip transporto priemonės naudojimas asmeniniais tikslais ir už tai teks susimokėti. Siekiant įsitikinti, kad mokesčių mokėtojai tinkamai deklaruoja ir moka mokesčius, VMI teigė planuojanti tęsti ir tikrinimus. Tokią informaciją patvirtino VMI Kontrolės departamento direktorė Kristina Jakštienė. Jos teigimu, įprastai VMI apie mokestines pareigas laiškais informuoja naujai prabangius automobilius įsigyjančias įmones, vertina, ar jos vėliau deklaravo pajamas natūra, o jei taip nebuvo padaryta - analizuoja ir inicijuoja kontrolės veiksmus. Taip pat, kaip aiškino, vertina visus gaunamus faktus apie mokesčių mokėtojus, viešai pasirodžiusią informaciją žiniasklaidoje, pateiktus duomenis apie galimą mokesčių vengimą ir pan. „Itin vertingi ir gyventojų pranešimai apie galimus mokestinius pažeidimus“, - pabrėžė VMI atstovė. Institucija, vertindama galimus pažeidimus, pasak K. Jakštienės, analizuoja ne tik pirminius įmonių apskaitos dokumentus, tačiau vertina ir tam tikras aplinkybes, kurios galėtų rodyti, kad darbinis automobilis gali būti naudojamas asmeniniais tikslais. „Pavyzdžiui, darbuotojas, kuriam priskirtas įmonės automobilis, neturi asmeninio automobilio; įmonė neturi objektyvių įrodymų, kad visos degalų sąnaudos buvo patirtos automobilį naudojant tik verslo tikslais (nedokumentuojamos kelionės, nevedama degalų apskaita) arba kelionių dokumentuose ir/arba degalų apskaitoje užfiksuoti tikrovės neatitinkantys faktai. Degalai į tarnybinį automobilį pilami ne darbo metu: po darbo, atostogų, nedarbingumo metu, savaitgalių ir švenčių dienomis, o automobilis ne darbo metu fiksuojamas įvažiuojantis (išvažiuojantis) į kurortines teritorijas, prekybos ir pramogų vietas; bendrovė neturi automobilio saugojimo vietos; automobiliai saugomi automobilius naudojančių gyventojų gyvenamaisiais adresais; nėra kontroliuojamas automobilių naudojimas ne darbo metu ir pan.“, - vardijo ji. VMI duomenimis, dėl įmonės automobilio naudojimo asmeniniams poreikiams natūra išmokėtų išmokų suma sudaro apie 31 proc. nuo visų natūra gyventojams išmokėtų išmokų, tačiau, kaip teigta, situacija šioje srityje gerėja. „Tai parodo bendrai daugiau pajamų natūra deklaruojančių įmonių skaičius bei jų deklaruojamų sumų augimas. Prie teigiamų pokyčių prisideda ir VMI iniciatyvos: po 2022 m., ir 2023 m. I pusm. VMI atliktų veiksmų, pajamas natūra pradėjo skaičiuoti apie 63 proc. mokesčių mokėtojai, pas kuriuos buvo fiksuoti pažeidimai dėl automobilių naudojimo asmeniniams poreikiams“, - teigė atstovė.
