Įmonė, įsigyjanti naudotus automobilius, ypač iš užsienio, susiduria su klausimais dėl Pervestinosios vertės mokesčio (PVM) taikymo. Suprasti, kaip veikia PVM apmokestinimas, yra labai svarbu, siekiant tinkamai deklaruoti mokesčius ir išvengti klaidų.
Pagrindinis principas, taikomas perkant naudotus automobilius iš Europos Sąjungos (ES) valstybių, yra tai, ar pardavėjas taiko specialią naudotų automobilių apmokestinimo PVM schemą. Ši schema, vadinama maržos schema, leidžia PVM mokėtojams, nuolat prekiaujantiems naudotais automobiliais, skaičiuoti PVM tik nuo maržos - skirtumo tarp pardavimo kainos ir įsigijimo kainos.
Naudotų automobilių maržos schema
Maržos schema yra svarbi priemonė, veikianti visą naudotų automobilių sektorių. Ji taikoma, kai automobiliai įsigyjami be PVM iš fizinių asmenų arba iš ES valstybių narių pardavėjų, kurie patys taikė specialią apmokestinimo schemą. Pagrindinis šios schemos tikslas - išvengti PVM dvigubo apmokestinimo. Kadangi naudoti automobiliai dažnai yra perkami iš fizinių asmenų ar įmonių, kurios jau sumokėjo PVM pirkimo metu, maržos schema leidžia PVM mokėti tik nuo prekybininko uždirbtos maržos. Tai palengvina prekybos sąlygas, daro naudotų automobilių prekybą pelningesnę ir patrauklesnę verslui, taip pat leidžia išlaikyti mažesnes kainas ir skatina vietinių verslų konkurencingumą tarptautinėje rinkoje. Be to, schema sumažina apskaitos sudėtingumą.
Maržos apskaičiavimas atliekamas taip:
- Nustatomas skirtumas tarp pardavimo kainos (be PVM) ir įsigijimo kainos.
- Iš šio skirtumo yra išskaičiuojama mokėtina PVM suma pagal formulę: (marža × PVM tarifas) / (100 + PVM tarifas).
Pavyzdžiui, jei įmonė įsigijo naudotą automobilį už 6 000 eurų ir pardavė jį už 7 000 eurų, marža būtų 1 000 eurų. Taikant 21 proc. PVM tarifą, mokėtina PVM suma būtų 174 eurai, o apmokestinamoji vertė - 826 eurai. Svarbu pažymėti, kad taikant maržos schemą, PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta, jog taikoma maržos apmokestinimo schema. Pardavėjas privalo tvarkyti atskirą naudotų automobilių pirkimo ir pardavimo apskaitą.
Kada PVM objektas atsiranda?
Jei naudotų automobilių pardavėjas yra ES valstybės PVM mokėtojas, kuris netaiko naudotų automobilių specialios apmokestinimo PVM schemos ir iš jo naudotus (krovininius) automobilius įsigyja Lietuvos PVM mokėtojas (įskaitant ir tuos asmenis, kurie PVM mokėtojais yra įsiregistravę įsigijimams), toks įsigijimas yra PVM objektas. Šiuo atveju 18 proc. PVM bus priskaitomas ir atskaitomas. Taikomos skirtingos naudotų automobilių apmokestinimo PVM nuostatos, priklausomai nuo to, ar ES naudotų automobilių pardavėjas bei Lietuvos automobilių pirkėjas yra įsiregistravę PVM mokėtojais ar ne.
Jei įmonė nusipirko iš Vokietijos krovininį automobilį (naudotą) ir Vokietijos pardavėjas netaiko maržos schemos, tai toks įsigijimas yra PVM objektas. Šiuo atveju 18 proc. PVM bus priskaitomas ir atskaitomas PVM deklaracijoje.
PVM taikymas perkant automobilius iš ES
PVM mokėjimas priklauso nuo to, ar automobilis yra atskaitomas nuo PVM, ar parduodamas pagal maržos apmokestinimo schemą.
- PVM atskaitomas automobilis: Jūs mokate grynąją kainą pardavėjo šalyje ir deklaruojate PVM importo šalyje.
- Maržinis automobilis: Jūs mokate visą nurodytą kainą su PVM. Grąžinimas ar atskaitymas negalimas, o PVM taikomas jūsų pelno maržai tik perparduodant automobilį.
Jei perkate automobilį iš privataus pardavėjo ES šalyje, PVM mokėti nereikia. PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina.
Naudotų automobilių rinka Lietuvoje
Naudotų automobilių rinka Lietuvoje yra didelė ir nuolat auganti. Per 2023 m. įvyko 310 tūkst. lengvųjų automobilių pardavimo sandorių. Bendra naudotų ir naujų transporto priemonių apyvarta 2023 m. Lietuvoje siekė 3,68 mlrd. Eur, o tai yra maždaug 17 proc. metinis prieaugis. Vidutinė naudoto automobilio kaina per metus ūgtelėjo 400 eur. ir dabar siekia 9,4 tūkst. eurų.
Pajamų mokestis pardavus automobilį
Pasitaiko atvejų, kai gyventojai užmiršta, kad skirtumas tarp turto pirkimo ir pardavimo kainos yra laikomas pelnu, nuo kurio skaičiuojami mokesčiai. Jei nuo transporto priemonės įsigijimo iki pardavimo nepraeina 3 metai, 15 proc. pajamų mokesčiu apmokestinamas skirtumas tarp automobilio pardavimo ir jo įsigijimo kainų. Pajamos turi būti deklaruojamos pateikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją.
Kada PVM mokėti nereikia, jei nusipirkote automobilį užsienyje?
Jei iš trečiųjų šalių, pavyzdžiui, JAV, nusipirkote automobilį, vėliau turėsite susimokėti importo pridėtinės vertės mokestį (PVM) ir muito mokestį. Tuo metu įsigyjamų iš Europos Sąjungos (ES) automobilių apmokestinimas PVM priklauso nuo tokių kriterijų:
- Iš kokio asmens (fizinio ar juridinio) ES valstybėje automobiliai yra perkami.
- Ar ES valstybės pardavėjas taiko naudotų automobilių specialią apmokestinimo PVM schemą ir PVM skaičiuoja nuo maržos.
- Ar automobilis yra naujas, ar naudotas (jei parduotas daugiau kaip 6 mėnesius nuo jo eksploatavimo pradžios ir yra nuvažiavęs virš 6 tūkst. kilometrų).
- Koks asmuo (apmokestinamasis ar neapmokestinamasis) įsigyja automobilius.
- Ar automobilį įsigyjantis asmuo yra PVM mokėtojas.
Yra taikomos ir tam tikros išimtys: kai naudotą automobilį įsigyja fizinis asmuo, kuris nėra PVM mokėtojas ir nevykdo ekonominės veiklos, tai atvežus automobilį į Lietuvą mokėti PVM nereikia. Taip pat nereikia mokėti PVM, kai naudotų automobilių pardavėjas yra ES valstybės PVM mokėtojas, taikantis specialią apmokestinimo PVM schemą.
tags: #ismokos #uz #naudotus #automobilius