Įmonės darbuotojui, vykusiam pas klientus į Latviją, kilo klausimų dėl kuro įsigijimo ir PVM apmokestinimo. Įmonės kortele Latvijoje, degalinėje "Lukoil", buvo užsipiltas kuras. Degalinė išrašė sąskaitą, kurioje kuras buvo įtrauktas su Latvijos PVM. Ši situacija sukėlė diskusijas dėl PVM deklaravimo ir apmokestinimo tvarkos.
Svarbu suprasti, kad kai įmonės darbuotojas pasienyje lankosi pas klientus ir įvažiuoja į Latviją, kuras įsigyjamas su įmonės kortele, išrašoma sąskaita su Latvijos PVM turi būti apmokestinama tokia kaina, kokia nurodyta sąskaitoje. Neturint kvito, jei išrašoma PVM sąskaita apmokant įmonės mokėjimo kortelėmis, tai yra pakankamas dokumentas.
Kalbant apie deklaravimą, kai kurios situacijos, pavyzdžiui, Google sąskaitos už reklamą, reikalauja specifinio deklaravimo. Buvusi buhalterė FR0600 deklaracijoje pildė 22, 26 ir 30 eilutes, tačiau tai nereiškia, kad visais atvejais taikoma ta pati tvarka. Kiekvienos situacijos specifika reikalauja atidumo.
Tabako gaminių PVM ir jo taikymas
Kitas aktualus klausimas, susijęs su PVM tarifų pasikeitimais, buvo tabako gaminiai. Nuo tam tikros datos tabako gaminiams turėjo būti taikomas 21 proc. PVM tarifas. Tai sukėlė diskusijų dėl cigarečių pardavimo kainų ir PVM taikymo, ypač turint senos kainos prekių sandėlyje. Įstatyme nurodyta, kad cigarečių ir kito apdoroto tabako, kuriems buvo užsakytos specialios banderolės su iki 2009 m. rugsėjo 1 d. nustatyta maksimalia mažmenine kaina, pardavimas gali būti vykdomas atsižvelgiant į iki nurodytos datos galiojusį PVM tarifą. Tačiau, siekiant išvengti situacijos, kai pirmą mėnesio dieną taikomas vienas PVM tarifas, o kitomis dienomis kitas, dažnai nusprendžiama taikyti naująjį tarifą nuo pat mėnesio pradžios.
Baudų administravimas Latvijoje ir jų išieškojimas Lietuvoje
Vairuotojai, keliaujantys į Latviją, gali susidurti su baudomis už Kelių eismo taisyklių pažeidimus. Pavyzdžiui, įvažiavimas į draustinį be leidimo gali užtraukti baudą. Svarbu žinoti, kad Europos Sąjungoje baudos geriau sumokėti iškart, nes Latvijos antstoliai gali veikti panašiai kaip Lietuvos antstoliai. Jei bauda neapmokama, ji gali būti perduota skolų išieškojimo įmonėms, net ir po ilgo laiko tarpo.
Pasitaiko situacijų, kai baudos išrašomos neaiškiai arba atrodo nepagrįstos. Tokiais atvejais, jei neateina oficialus laiškas į Lietuvą, gali kilti abejonių dėl baudos teisėtumo. Tačiau, jei vis dėlto laiškas pasiekia Lietuvą, rekomenduojama baudą sumokėti. Svarbu patikrinti, ar baudos mokėjimo sąskaita yra oficiali, nes nesąžiningos įmonės gali bandyti išvilioti pinigus.
Taip pat svarbu atkreipti dėmesį į parkavimo taisyklių pažeidimus. Nors bauda gali būti surašyta latviškai, o automobilis registruotas Lietuvoje, tai nereiškia, kad bauda bus automatiškai anuliuota. Nors Latvijos Kelių policija negali išieškoti baudų vietoje, duomenys apie automobilį ir savininką gali būti įvesti į duomenų bazę, o tai gali sukelti problemų ateityje, pavyzdžiui, techninės apžiūros metu. Vis dėlto, jei automobilis registruotas Lietuvoje ir vairuotojas neturi darbo Latvijoje, teisinių pasekmių už nesumokėtą baudą gali ir nebūti.
PVM ir jo taikymas tarp ES valstybių narių
Prekių ir paslaugų pardavimas apmokestinamas PVM. Bendras PVM tarifas daugumoje ES šalių yra 21%, tačiau kai kurioms prekėms ir paslaugoms taikomas 10% tarifas. Jei neapmokestinamojo juridinio arba fizinio asmens, vykdančio ekonominę veiklą, Europos Sąjungos teritorijoje įsigytų prekių vertė be mokesčių viršija nustatytą ribą (pvz., 10 000 EUR), toks asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju.
Gavus sąskaitą su 0% PVM, tai reiškia, kad prekių gavėjas turi taikyti PVM atvirkštinio mokesčio mechanizmą. Tai reiškia, kad PVM permoka atsiranda, kai už verslo tikslais pirktas prekes/paslaugas sumokėtas PVM yra didesnis nei priklauso mokėti už Jūsų verslo parduotas prekes ar paslaugas. Ši permoka deklaruojama mėnesinėse PVM deklaracijose ir gali būti prašoma grąžinti.
PVM objektas ir jo nebuvimas
Kai prekės ar paslaugos nėra PVM objektas, tai reiškia, kad joms netaikomas PVM. Tai gali atsitikti, pavyzdžiui, kai Lietuvos tiekėjai tiekia prekes, kurių tiekimo metu nėra Lietuvoje, ir jos gabenamos iš vienos ES valstybės narės į kitą arba eksportuojamos į trečiąją valstybę. Tokiu atveju prekių tiekimas nelaikomas įvykusiu Lietuvoje.
Taip pat PVM objektu nelaikomos paslaugos, kai Lietuvos paslaugų teikėjas kitoje ES valstybėje įsikūrusiam apmokestinamajam asmeniui arba už EB teritorijos ribų įsikūrusiam bet kokiam asmeniui teikia tam tikras paslaugas. Svarbu atkreipti dėmesį, kad net jei paslauga suteikta Lietuvos teritorijoje, ji gali būti ne PVM objektas, remiantis PVM įstatymo straipsniais.
Pavyzdžiui, jei Lietuvos įmonė atlieka automobilio remonto paslaugas užsienio įmonei, o suremontuota detalė lieka Lietuvoje ir naudojama gamyboje, tai gali būti sudėtinga situacija PVM požiūriu. Taip pat, jei Lietuvos įmonė samdo transporto kompaniją pervežimams Lietuvoje, bet už šiuos pervežimus moka ir PVM sąskaitą faktūrą rašo užsienio įmonei, tai gali būti ne PVM objektas.
Kai įmonė perka prekes iš ES valstybės narės, bet jos nepasiekia Lietuvos ir yra perparduodamos kitoje ES valstybėje, tai nelaikoma PVM objektu Lietuvoje. Tokiu atveju nereikia taikyti PVMĮ 49 str. 1d., nes gabenimo dokumentų nėra, o prekės nekeliauja per Lietuvą.
Taip pat svarbu atskirti baudą nuo kompensuojamų išlaidų. Jei Latvijos įmonė išrašė sąskaitą Prancūzijos įmonei kompensuoti išlaidas, kurias patyrė dėl nekokyšiškų paslaugų, ir sąskaita išrašyta su 0% PVM, tai gali būti laikoma teisinga, jei tai nėra bauda. Tokiu atveju nebūtų reikalo tikslinti deklaracijos.
10 minučių apie mokesčius: PVM ir muitai
Latvijos PVM mokėtojas, pirkdamas polistirolio iš Latvijos ir jį perveždamas į Lietuvą perpardavimui, turėtų priskaičiuoti menamą PVM specialiame žurnale. Tai svarbu, kadangi prekės yra įvežamos į Lietuvą.
Kai įmonė perka prekes iš ES PVM mokėtojo, o šios prekės nepasiekia Lietuvos ir yra perparduodamos kitoje ES šalyje, tai nelaikoma Lietuvos PVM objektu. Tokiu atveju netaikomas PVMĮ 49 str. 1d., nes nėra gabenimo dokumentų, o prekės nekeliauja per Lietuvą.
Kai Lietuvos įmonė perka prekes iš ES PVM mokėtojo ir jos nepasiekia Lietuvos, o yra perparduodamos ES negrįžtant į Lietuvą, tai nelaikoma Lietuvos PVM objektu. Tokiu atveju sąskaitos išrašomos pagal PVM įstatymo 13-1 str., nes tai nėra PVM objektas.